Art. 56 — Riscossione in pendenza di giudizio, riscossione coattiva e privilegio
Il ricorso del contribuente non sospende la riscossione, a meno che si tratti:
a) di imposta complementare per il maggior valore accertato. In tal caso la maggior imposta deve essere pagata per un terzo entro il termine di cui all'articolo 55, per due terzi dell'imposta liquidata sul valore risultante dalla decisione della Corte di giustizia tributaria di primo grado e per il resto dopo la decisione della commissione di secondo grado, in ogni caso al netto delle somme già riscosse; la direzione regionale delle entrate, se ricorrono gravi motivi, può sospendere la riscossione fino alla decisione della Corte di giustizia tributaria di primo grado. Se l'imposta riscuotibile in base alla decisione della Corte di giustizia tributaria è inferiore a quella già riscossa, il contribuente ha diritto al rimborso della differenza entro sessanta giorni dalla notifica della decisione, che deve essere eseguita anche su richiesta del contribuente; 93 b) di imposte suppletive, che sono riscosse per intero dopo la decisione della corte di giustizia tributaria di secondo grado o dell'ultima decisione non impugnata.
Il pagamento delle imposte, di cui al comma 1,richieste in relazione alle decisioni delle Corti di giustizia tributarie, deve essere effettuato, con gli interessi di mora, entro sessanta giorni dalla notifica dell'avviso di liquidazione.
COMMA ABROGATO DAL D.LGS. 18 DICEMBRE 1997, N. 473.
Per la riscossione coattiva delle imposte, delle sanzioni e degli interessi si applicano le disposizioni in materia di riscossione coattiva dei tributi erariali. Lo Stato ha privilegio secondo le norme stabilite dal codice civile. Il privilegio si estingue con il decorso di cinque anni dalla data di registrazione.
Note di aggiornamento (1)
(93) Il D.Lgs. 18 settembre 2024, n. 139 ha disposto (con l'art. 9, comma 3) che "Le disposizioni di cui al presente decreto hanno effetto a partire dal 1° gennaio 2025 e si applicano agli atti pubblici formati, agli atti giudiziari pubblicati o emanati, alle scritture private autenticate o presentate per la registrazione a partire da tale data, nonché alle successioni aperte e agli atti a titolo gratuito fatti a partire da tale data".
Spiegazione
Di regola, presentare ricorso non ferma la riscossione. Per l’imposta complementare dovuta per un maggior valore, il pagamento è ripartito: un terzo entro il termine previsto per il pagamento iniziale, poi due terzi dell’imposta determinata in base alla decisione di primo grado e il residuo dopo quella di secondo grado, scomputando quanto già versato. Per le imposte suppletive, il pagamento integrale è richiesto dopo la decisione di secondo grado o dopo l’ultima decisione non impugnata; gli importi richiesti in base alle decisioni vanno pagati entro sessanta giorni dalla notifica dell’avviso di liquidazione, con gli interessi di mora. Se risulta riscosso più del dovuto, la differenza è rimborsata entro sessanta giorni dalla notifica della decisione; la riscossione coattiva segue le regole previste per i tributi erariali e il privilegio dello Stato si estingue dopo cinque anni dalla registrazione.
Perché esiste questa norma
La norma consente allo Stato di riscuotere le imposte anche mentre la controversia è ancora in corso, evitando che il ricorso blocchi automaticamente le entrate pubbliche. Al tempo stesso, prevede una riscossione graduale in alcuni casi, la restituzione delle somme eccedenti e un limite temporale al privilegio dello Stato.
Domande frequenti
Se faccio ricorso contro un’imposta di registro, devo comunque pagare?
In generale sì: il ricorso non sospende la riscossione. Sono previste regole particolari per l’imposta complementare per maggior valore e per le imposte suppletive.
Per un maggior valore accertato, quando devo pagare le varie somme?
Un terzo entro il termine previsto per il pagamento iniziale; poi due terzi dell’imposta determinata in base alla decisione di primo grado e il residuo dopo quella di secondo grado. Si sottraggono le somme già riscosse.
Posso chiedere che venga sospeso il pagamento durante il ricorso?
Per l’imposta complementare dovuta per maggior valore, la direzione regionale delle entrate può sospendere la riscossione fino alla decisione di primo grado se ricorrono gravi motivi.
Se ho pagato più di quanto risulta dovuto, come ottengo la differenza?
La differenza deve essere rimborsata entro sessanta giorni dalla notifica della decisione. Il contribuente può anche chiedere che la decisione sia eseguita.
Entro quando devo pagare una somma richiesta dopo una decisione tributaria?
Il pagamento va effettuato entro sessanta giorni dalla notifica dell’avviso di liquidazione, con gli interessi di mora. Per le imposte suppletive, la riscossione integrale avviene dopo la decisione di secondo grado o l’ultima decisione non impugnata.