Art. 50 — L) Agevolazioni tributarie in caso di sanatoria (legge 28 febbraio 1985, n. 47, art. 46

In deroga alle disposizioni di cui all'articolo 49, le agevolazioni tributarie in materia di tasse ed imposte indirette sugli affari si applicano agli atti stipulati dopo il 17 marzo 1985, qualora ricorrano tutti i requisiti previsti dalle vigenti disposizioni agevolative ed a condizione che copia conforme del provvedimento di sanatoria venga presentata, contestualmente all'atto da registrare, all'amministrazione cui compete la registrazione. In mancanza del provvedimento definitivo di sanatoria, per conseguire in via provvisoria le agevolazioni deve essere prodotta, al momento della registrazione dell'atto, copia della domanda di permesso in sanatoria presentata al comune, con la relativa ricevuta rilasciata dal comune stesso. L'interessato, a pena di decadenza dai benefici, deve presentare al competente ufficio dell'amministrazione finanziaria copia del provvedimento definitivo di sanatoria entro sei mesi dalla sua notifica o, nel caso che questo non sia intervenuto, a richiesta dell'ufficio, dichiarazione del comune che attesti che la domanda non ha ancora ottenuto definizione.

In deroga alle disposizioni di cui all'articolo 49, per i fabbricati costruiti senza permesso o in contrasto con la stesso, ovvero sulla base di permesso successivamente annullato, si applica la esenzione dall'imposta comunale sugli immobili, qualora ricorrano i requisiti tipologici di inizio e ultimazione delle opere in virtù dei quali sarebbe spettata, per il periodo di dieci anni a decorrere dal 17 marzo 1985. L'esenzione si applica a condizione che l'interessato ne faccia richiesta all'ufficio competente del suo domicilio fiscale, allegando copia della domanda indicata nel comma precedente con la relativa ricevuta rilasciata dal comune. Alla scadenza di ogni anno dal giorno della presentazione della domanda suddetta, l'interessato, a pena di decadenza dai benefici, deve presentare, entro novanta giorni da tale scadenza, all'ufficio competente copia del provvedimento definitivo di sanatoria o in mancanza di questo, una dichiarazione del comune, ovvero una dichiarazione sostitutiva di atto notorio, attestante che la domanda non ha ancora ottenuto definizione.

La omessa o tardiva presentazione del provvedimento di sanatoria comporta il pagamento dell'imposta comunale sugli immobili e delle altre imposte dovute nella misura ordinaria, nonché degli interessi di mora stabiliti per i singoli tributi.

Il rilascio del permesso in sanatoria, per le opere o le parti di opere abusivamente realizzate, produce automaticamente, qualora ricorrano tutti i requisiti previsti dalle vigenti disposizioni agevolative, la cessazione degli effetti dei provvedimenti di revoca o di decadenza previsti dall'articolo 49.

In attesa del provvedimento definitivo di sanatoria, per il conseguimento in via provvisoria degli effetti previsti dal comma 4, deve essere prodotta da parte dell'interessato alle amministrazioni finanziarie competenti copia autenticata della domanda di permesso in sanatoria, corredata della prova del pagamento delle somme dovute fino al momento della presentazione della istanza di cui al presente comma.

Non si fa comunque luogo al rimborso dell'imposta comunale sugli immobili e delle altre imposte eventualmente già pagate.

Testo vigente al 18 marzo 2026. Fonte: Normattiva — Presidenza del Consiglio dei Ministri, dati aperti con licenza CC BY 4.0, riprodotti gratuitamente. I testi della banca dati Normattiva non hanno carattere di ufficialità: l’unico testo ufficiale è quello pubblicato nella Gazzetta Ufficiale. Fonti e licenze →

Spiegazione

Per gli atti stipulati dopo il 17 marzo 1985, le agevolazioni sulle imposte indirette possono spettare anche in caso di sanatoria, se ricorrono i requisiti previsti e si presenta la documentazione richiesta al momento della registrazione. Se la sanatoria non è ancora definitiva, si può chiedere il beneficio provvisorio presentando la domanda e la ricevuta comunale; il provvedimento definitivo va poi trasmesso entro sei mesi dalla notifica. Per l’esenzione dall’imposta comunale sugli immobili, prevista per dieci anni dal 17 marzo 1985, occorre presentare una richiesta e documenti aggiornati ogni anno entro 90 giorni dalla ricorrenza della domanda. La mancata o tardiva documentazione comporta il pagamento delle imposte ordinarie e degli interessi; quanto già versato non viene rimborsato.

Perché esiste questa norma

La norma consente di non perdere agevolazioni fiscali per il solo fatto che l’immobile è stato realizzato senza titolo o in difformità, quando la situazione può essere regolarizzata. Al tempo stesso tutela l’amministrazione fiscale, subordinando i benefici alla prova della domanda e al successivo aggiornamento sulla sua definizione.

Domande frequenti

Posso chiedere un’agevolazione fiscale se la sanatoria non è ancora stata concessa?

Sì, in via provvisoria, presentando al momento della registrazione dell’atto la copia della domanda di sanatoria e la ricevuta rilasciata dal Comune. Occorre poi seguire gli adempimenti previsti quando la domanda viene definita.

Entro quando devo presentare il provvedimento definitivo di sanatoria?

Entro sei mesi dalla sua notifica. Se il provvedimento non è ancora intervenuto, su richiesta dell’ufficio va presentata una dichiarazione comunale che attesti che la domanda è ancora pendente.

Per ottenere l’esenzione dall’imposta comunale sugli immobili basta presentare una volta la domanda?

No. Dopo la richiesta iniziale, a ogni anniversario della presentazione della domanda occorre trasmettere, entro i successivi 90 giorni, il provvedimento definitivo oppure una dichiarazione che attesti che la domanda non è ancora stata definita.

Se presento in ritardo i documenti, perdo le agevolazioni?

La norma prevede la decadenza dai benefici e il pagamento delle imposte dovute nella misura ordinaria, oltre agli interessi di mora. Per l’esenzione, l’obbligo di presentazione ricorre a ogni scadenza annuale.

Se ho già pagato le imposte prima della sanatoria, posso chiedere il rimborso?

No. Il rilascio della sanatoria può far cessare gli effetti di revoca o decadenza, se ricorrono i requisiti, ma la norma esclude il rimborso delle imposte già pagate.

Capo III — Disposizioni fiscali