Art. 362 — Controlli sulla base della copia delle dichiarazioni (articolo 16 decreto legislativo 19 giugno 1997, n. 218)
Qualora successivamente all'accertamento le dichiarazioni presentate ai fini delle imposte sui redditi e dell'imposta sul valore aggiunto risultino difformi dalle copie acquisite nel corso dell'attività di controllo ovvero ne risulti omessa la presentazione, gli uffici procedono all'accertamento e alla liquidazione delle imposte dovute e possono integrare, modificare o revocare gli atti già notificati, nonché irrogare o revocare le relative sanzioni. La conservazione della copia delle dichiarazioni è obbligatoria per i soggetti che devono tenere le scritture contabili, nonché per i soci o associati di società o associazioni di cui all'articolo 5 del testo unico delle disposizioni legislative in materia di imposte sui redditi, di cui al decreto legislativo 19 giugno 2026, n. 117, o per il coniuge dell'azienda coniugale non gestita in forma societaria.
Spiegazione
Se, dopo un accertamento, le dichiarazioni effettivamente presentate risultano diverse dalle copie raccolte durante i controlli, oppure non risultano presentate, l’ufficio può ricalcolare le imposte dovute. Può anche correggere o revocare gli atti già notificati e applicare o revocare le sanzioni collegate. Chi è tenuto a conservare le scritture contabili deve conservare anche una copia delle dichiarazioni; lo stesso obbligo riguarda determinate persone legate a società, associazioni o aziende coniugali.
Perché esiste questa norma
La norma tutela la corretta determinazione delle imposte e consente di intervenire quando le copie raccolte nel controllo non corrispondono alle dichiarazioni presentate, o quando queste mancano. L’obbligo di conservare le copie rende possibile verificare i dati e ricostruire la posizione fiscale.
Domande frequenti
L’ufficio può intervenire se la dichiarazione presentata è diversa dalla copia raccolta durante il controllo?
Sì. Può accertare e liquidare le imposte dovute e correggere o revocare gli atti già notificati, oltre a intervenire sulle relative sanzioni.
Che cosa succede se non ho presentato la dichiarazione?
Se la mancata presentazione emerge dopo l’accertamento, l’ufficio può determinare le imposte dovute e adottare o rivedere gli atti e le sanzioni pertinenti.
Devo conservare una copia della dichiarazione anche se tengo già le scritture contabili?
Sì. Per chi è obbligato a tenere le scritture contabili, la conservazione della copia delle dichiarazioni è obbligatoria.
Sono socio di una società: devo conservare la copia della mia dichiarazione?
Sì, se si tratta di una società o associazione rientrante tra quelle richiamate dalla norma. L’obbligo riguarda anche i relativi soci o associati.
L’obbligo riguarda anche il coniuge che partecipa a un’azienda coniugale?
Sì, se l’azienda coniugale non è gestita in forma societaria. Anche il coniuge in questa situazione deve conservare la copia delle dichiarazioni.