Art. 140 — Procedura di cooperazione e collaborazione rafforzata (articolo 1-bis, commi 1 e 2, decreto-legge 24 aprile 2017, n. 50 convertito, con modificazioni, dalla legge 21 giugno 2017, n. 96)
Le società e gli enti di cui all'articolo 82, comma 1, lettera d), del testo unico delle disposizioni legislative in materia di imposte sui redditi, di cui al decreto legislativo 19 giugno 2026, n. 117, che appartengono a gruppi multinazionali con ricavi consolidati superiori a 1 miliardo di euro annui e che effettuino cessioni di beni e prestazioni di servizi nel territorio dello Stato per un ammontare superiore a 50 milioni di euro annui avvalendosi del supporto dei soggetti di cui all'articolo 82, comma 1, lettera a), o di stabili organizzazioni in Italia di società di cui al medesimo articolo 82, comma 1, lettera d), appartenenti al medesimo gruppo societario, possono avvalersi della procedura di cooperazione e collaborazione rafforzata di cui al presente articolo per la definizione dei debiti tributari dell'eventuale stabile organizzazione presente nel territorio dello Stato.
I soggetti di cui al comma 1, che ravvisino la possibilità che l'attività esercitata nel territorio dello Stato costituisca una stabile organizzazione, possono chiedere all'Agenzia delle entrate una valutazione della sussistenza dei requisiti che configurano la stabile organizzazione stessa, mediante presentazione di apposita istanza finalizzata all'accesso al regime dell'adempimento collaborativo di cui al titolo I, capo II, sezione VI della presente parte II.
Spiegazione
La procedura è accessibile a determinate società ed enti di gruppi multinazionali: il gruppo deve superare 1 miliardo di euro di ricavi consolidati annui e le vendite o i servizi in Italia devono superare 50 milioni annui, svolti con il supporto indicato dalla norma. Serve a definire i debiti tributari di un’eventuale stabile organizzazione in Italia. Se l’impresa ritiene che la propria attività italiana possa costituire una stabile organizzazione, può chiedere all’Agenzia delle entrate di valutarne i requisiti, presentando un’istanza per accedere al regime dell’adempimento collaborativo.
Perché esiste questa norma
La norma mira a far emergere e chiarire per tempo la possibile presenza di una stabile organizzazione in Italia, favorendo il confronto tra impresa e Amministrazione finanziaria. In questo modo si agevolano la definizione dei debiti tributari e una gestione più trasparente degli obblighi fiscali.
Domande frequenti
La procedura è disponibile a qualsiasi società estera che opera in Italia?
No. Occorre appartenere a un gruppo multinazionale con ricavi consolidati superiori a 1 miliardo di euro annui e superare la soglia di 50 milioni di euro annui di vendite o servizi in Italia, oltre a rispettare le condizioni sul supporto previste dalla norma.
Se il gruppo supera 1 miliardo di ricavi ma l’attività in Italia vale 40 milioni, può chiedere la valutazione?
Non in base a questa procedura: la norma richiede che le cessioni di beni e le prestazioni di servizi in Italia superino 50 milioni di euro annui.
L’impresa deve essere certa di avere una stabile organizzazione prima di rivolgersi all’Agenzia?
No. Può presentare istanza proprio quando ritiene possibile che l’attività svolta in Italia costituisca una stabile organizzazione, chiedendo una valutazione dei relativi requisiti.
Che cosa può ottenere l’impresa tramite la procedura?
La procedura è finalizzata a definire i debiti tributari dell’eventuale stabile organizzazione presente in Italia. La norma non garantisce automaticamente un esito favorevole né la sua esistenza.
Per chiedere la valutazione basta inviare una richiesta informale?
No. È prevista la presentazione di un’apposita istanza all’Agenzia delle entrate, finalizzata all’accesso al regime dell’adempimento collaborativo.
Richiamato da
Testo Unico Adempimenti e Accertamento (2026)art. 141
Sezione IV — Cooperazione e collaborazione rafforzata