Art. 116 — Rettifica in diminuzione del reddito per operazioni tra imprese associate con attività internazionale (articolo 31-quater decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600)

La rettifica in diminuzione del reddito di cui all'articolo 119, comma 8, secondo periodo, del testo unico delle disposizioni legislative in materia di imposte sui redditi, di cui al decreto legislativo 19 giugno 2026, n. 117, può essere riconosciuta:

a) in esecuzione degli accordi conclusi con le Autorità competenti degli Stati esteri a seguito delle procedure amichevoli previste dalle convenzioni internazionali contro le doppie imposizioni sui redditi o dalla Convenzione relativa all'eliminazione delle doppie imposizioni in caso di rettifica degli utili di imprese associate, con atto finale e dichiarazioni, fatta a Bruxelles il 23 luglio 1990, resa esecutiva con legge 22 marzo 1993, n. 99, nonché delle procedure di risoluzione delle controversie in materia fiscale disciplinate dalla direttiva 2017/1852/UE, del Consiglio, del 10 ottobre 2017;

b) a conclusione dei controlli effettuati nell'ambito di attività di cooperazione internazionale i cui esiti siano condivisi dagli Stati partecipanti;

c) a seguito di istanza da parte del contribuente da presentarsi secondo le modalità e i termini previsti con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate, a fronte di una rettifica in aumento definitiva e conforme al principio di libera concorrenza effettuata da uno Stato con il quale è in vigore una convenzione per evitare le doppie imposizioni sui redditi che consenta un adeguato scambio di informazioni. Resta ferma, in ogni caso, la facoltà per il contribuente di richiedere l'attivazione delle procedure amichevoli di cui alla lettera a), ove ne ricorrano i presupposti.

Spiegazione

Se un altro Stato aumenta in via definitiva il reddito imponibile di un’impresa perché ritiene che le operazioni con un’impresa associata non rispettino il principio di libera concorrenza, in Italia può essere riconosciuta una corrispondente riduzione del reddito, per evitare una doppia imposizione. La riduzione può derivare da un accordo tra le autorità fiscali, da controlli internazionali con esiti condivisi oppure da una domanda del contribuente, se ricorrono le condizioni previste. Per la domanda, modalità e termini sono stabiliti dall’Agenzia delle entrate. Resta possibile chiedere una procedura amichevole quando ne ricorrono i presupposti.

Perché esiste questa norma

La norma mira a evitare che lo stesso reddito sia tassato in più Stati a seguito di rettifiche sui prezzi applicati tra imprese associate. Stabilisce canali per riconoscere una riduzione in Italia, tutelando al contempo l’affidabilità della rettifica e la cooperazione tra amministrazioni fiscali.

Domande frequenti

Un altro Stato ha aumentato il reddito della mia impresa: posso pagare meno imposte in Italia?

È possibile chiedere una corrispondente riduzione del reddito in Italia se la rettifica estera è definitiva, conforme al principio di libera concorrenza e proviene da uno Stato legato all’Italia da una convenzione contro le doppie imposizioni che consenta un adeguato scambio di informazioni.

La riduzione è automatica quando le autorità fiscali raggiungono un accordo?

La norma prevede che possa essere riconosciuta in esecuzione dell’accordo concluso tra le autorità competenti, anche tramite una procedura amichevole o una procedura di risoluzione delle controversie fiscali.

Che cosa succede se il controllo fiscale è svolto insieme da più Paesi?

La riduzione può essere riconosciuta a conclusione del controllo internazionale se gli Stati partecipanti condividono gli esiti.

Come si presenta la domanda e qual è la scadenza?

La domanda va presentata secondo modalità e termini stabiliti con un provvedimento del direttore dell’Agenzia delle entrate. L’articolo non indica direttamente una scadenza né le modalità operative.

Se chiedo la riduzione in Italia, posso comunque attivare una procedura amichevole?

Sì. La possibilità di chiedere una procedura amichevole resta ferma, purché ne ricorrano i presupposti.

Sezione II — Accordi preventivi internazionali

Art. 115 — Accordi preventivi per le imprese con attività internazionale (articolo 31-ter decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600)