Art. 9 — Applicazione dell'imposta municipale propria

COMMA ABROGATO DALLA L. 27 DICEMBRE 2019, N. 160.

COMMA ABROGATO DALLA L. 27 DICEMBRE 2019, N. 160.

COMMA ABROGATO DALLA L. 27 DICEMBRE 2019, N. 160.

LA L. 27 DICEMBRE 2019, N. 160 HA CONFERMATO L'ABROGAZIONE DEL PRESENTRE COMMA.

COMMA ABROGATO DALLA L. 27 DICEMBRE 2019, N. 160.

COMMA ABROGATO DALLA L. 27 DICEMBRE 2019, N. 160.

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Il reddito agrario di cui all'articolo 32 del citato testo unico di cui al decreto del Presidente della Repubblica n. 917 del 1986, i redditi fondiari diversi da quelli cui si applica la cedolare secca di cui all'articolo 3, i redditi derivanti dagli immobili non produttivi di reddito fondiario ai sensi dell'articolo 43 del citato testo unico di cui al decreto del Presidente della Repubblica n. 917 del 1986, e dagli immobili posseduti dai soggetti passivi dell'imposta sul reddito delle società, continuano ad essere assoggettati alle ordinarie imposte erariali sui redditi. Sono comunque assoggettati alle imposte sui redditi ed alle relative addizionali, ove dovute, gli immobili esenti dall'imposta municipale propria. Fermo restando quanto previsto dai periodi precedenti, il reddito degli immobili ad uso abitativo non locati situati nello stesso comune nel quale si trova l'immobile adibito ad abitazione principale, assoggettati all'imposta municipale propria, concorre alla formazione della base imponibile dell'imposta sul reddito delle persone fisiche e delle relative addizionali nella misura del cinquanta per cento.

Note di aggiornamento (2)
  • (10) La L. 27 dicembre 2013, n. 147, ha disposto (con l'art. 1, comma 718) che "Le disposizioni del comma 717 hanno effetto a decorrere dal periodo d'imposta in corso al 31 dicembre 2013".
  • (42) La Corte Costituzionale, con sentenza 5 marzo - 18 aprile 2024, n. 60 (in G.U. 1ª s.s. 24/04/2024 n. 17), ha dichiarato "l'illegittimità costituzionale dell'art. 9, comma 1, del decreto legislativo 14 marzo 2011, n. 23 (Disposizioni in materia di federalismo Fiscale Municipale), nel testo applicabile ratione temporis, nella parte in cui non prevede che non siano soggetti all'imposta municipale propria, per il periodo dell'anno durante il quale sussistono le condizioni prescritte, gli immobili non utilizzabili né disponibili, per i quali sia stata presentata denuncia all'autorità giudiziaria in relazione ai reati di cui agli artt. 614, secondo comma, o 633 del codice penale o per la cui occupazione abusiva sia stata presentata denuncia o iniziata azione giudiziaria penale".
Testo vigente al 16 maggio 2026. Fonte: Normattiva — Presidenza del Consiglio dei Ministri, dati aperti con licenza CC BY 4.0, riprodotti gratuitamente. I testi della banca dati Normattiva non hanno carattere di ufficialità: l’unico testo ufficiale è quello pubblicato nella Gazzetta Ufficiale. Fonti e licenze →

Spiegazione

I commi da 1 a 8 risultano abrogati; il comma 9 disciplina alcuni effetti fiscali collegati agli immobili. Reddito agrario, redditi fondiari non soggetti a cedolare secca e redditi di determinate categorie di immobili continuano a essere tassati secondo le regole ordinarie sui redditi. Anche gli immobili esenti dall’imposta municipale propria possono restare soggetti alle imposte sui redditi e alle relative addizionali. Se un’abitazione non locata si trova nello stesso comune dell’abitazione principale ed è soggetta all’imposta municipale propria, il suo reddito concorre per metà alla base imponibile dell’IRPEF e delle addizionali.

Perché esiste questa norma

La norma coordina l’imposizione municipale sugli immobili con quella statale sui redditi, chiarendo quali redditi continuano a essere tassati. Per alcune abitazioni non locate prevede un concorso ridotto alla base imponibile, senza escludere in generale le imposte sui redditi per gli immobili esenti dall’imposta municipale propria.

Domande frequenti

Se un immobile è esente dall’imposta municipale propria, non devo pagare alcuna imposta su di esso?

Non necessariamente: l’esenzione dall’imposta municipale propria non esclude, da sola, le imposte sui redditi e le relative addizionali, se dovute.

Ho un’abitazione non affittata nello stesso comune della mia abitazione principale: come incide sull’IRPEF?

Se è soggetta all’imposta municipale propria, il suo reddito concorre per il 50% alla base imponibile dell’IRPEF e delle relative addizionali.

Il reddito dei terreni agricoli è assorbito dall’imposta municipale propria?

No. Il reddito agrario continua a essere assoggettato alle ordinarie imposte erariali sui redditi.

Un reddito fondiario soggetto a cedolare secca rientra tra quelli tassati secondo le regole ordinarie indicate qui?

Il comma 9 esclude da questa previsione i redditi fondiari cui si applica la cedolare secca.

Se un immobile è occupato abusivamente e non posso usarlo né disporne, devo pagare l’imposta municipale propria?

La Corte costituzionale ha escluso l’imposta per il periodo in cui ricorrono le condizioni indicate nella pronuncia: immobile inutilizzabile e indisponibile, con denuncia o azione giudiziaria penale nei casi previsti.

Richiamato da

  • Federalismo Fiscale Municipale e Cedolare Seccaart. 8