Art. 70-sexies — Eccedenze creditorie antecedenti alla partecipazione al gruppo IVA

L'eccedenza di imposta detraibile risultante dalla dichiarazione annuale relativa all'anno precedente al primo anno di partecipazione al gruppo IVA non si trasferisce al gruppo medesimo, ma può essere chiesta a rimborso, anche in mancanza delle condizioni di cui all'articolo 30 del presente decreto, ovvero compensata a norma dell'articolo 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241.

La disposizione di cui al primo periodo non si applica per la parte dell'eccedenza detraibile di ammontare pari ai versamenti dell'imposta sul valore aggiunto effettuati con riferimento a tale precedente anno.

Note di aggiornamento (1)
  • (179) La L. 11 dicembre 2016, n. 232 ha disposto (con l'art. 1, comma 30) che la presente modifica si applica dal 1º gennaio 2018.
Testo vigente al 8 settembre 2026. Fonte: Normattiva — Presidenza del Consiglio dei Ministri, dati aperti con licenza CC BY 4.0, riprodotti gratuitamente. I testi della banca dati Normattiva non hanno carattere di ufficialità: l’unico testo ufficiale è quello pubblicato nella Gazzetta Ufficiale. Fonti e licenze →

Spiegazione

Il credito IVA risultante dalla dichiarazione annuale dell’anno prima dell’ingresso nel gruppo IVA resta fuori dal gruppo. Può essere chiesto a rimborso anche se non ricorrono i normali requisiti previsti per ottenerlo, oppure usato in compensazione. Questa regola non riguarda la quota del credito che corrisponde all’IVA versata con riferimento a quell’anno: per tale quota si applica il trattamento ordinario.

Perché esiste questa norma

La norma disciplina i crediti maturati prima dell’ingresso nel gruppo, evitando che siano trasferiti automaticamente insieme alla gestione IVA del gruppo. Al tempo stesso consente di recuperarli o utilizzarli e distingue la parte collegata ai versamenti effettuati nell’anno precedente.

Domande frequenti

Il credito IVA dell’anno prima dell’ingresso passa al gruppo?

In generale no: resta fuori dal gruppo e può essere chiesto a rimborso o usato in compensazione. La quota pari all’IVA versata con riferimento a quell’anno è esclusa da questa regola.

Posso chiedere il rimborso anche se non ho i requisiti ordinari?

Sì. Per questo credito la norma ammette il rimborso anche in mancanza delle condizioni previste dall’articolo 30.

Posso usare il credito per compensare altri debiti?

Sì, il credito può essere compensato secondo le regole richiamate dall’articolo 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241.

Se il credito è di 10.000 euro e ho versato 3.000 euro di IVA, cosa succede?

La regola sul mancato trasferimento e sul rimborso o la compensazione non si applica alla quota di 3.000 euro corrispondente ai versamenti. Si applica invece alla parte restante di 7.000 euro.

Quale credito considera la norma: quello maturato nell’anno di ingresso o prima?

Considera l’eccedenza detraibile risultante dalla dichiarazione annuale relativa all’anno precedente al primo anno di partecipazione al gruppo IVA.

TITOLO V-bis — GRUPPO IVA