Art. 70-decies — Esclusione dalla partecipazione al gruppo IVA

L'opzione di cui all'articolo 70-quater, comma 1, da parte di un soggetto, per il quale non sussistono i requisiti di cui all'articolo 70-bis, è priva di effetti limitatamente a tale soggetto.

Ciascun soggetto partecipante a un gruppo IVA cessa di partecipare al gruppo medesimo se si verifica uno dei seguenti casi:

a) viene meno il vincolo finanziario nei riguardi di tale soggetto;

b) è riconosciuto, ai sensi dell'articolo 70-ter, comma 5, il venir meno del vincolo economico od organizzativo nei riguardi di tale soggetto;

c) tale soggetto subisce il sequestro giudiziario dell'azienda ai sensi dell'articolo 670 del codice di procedura civile;

d) tale soggetto è sottoposto a una procedura concorsuale;

e) tale soggetto è posto in liquidazione ordinaria.

La partecipazione al gruppo IVA cessa a decorrere dalla data in cui si verificano gli eventi previsti nel comma 2, lettere a), c), d) o e), e ha effetto per le operazioni compiute e per gli acquisti e le importazioni annotati a partire da tale data. Nell'ipotesi di cui al comma 2, lettera b), la partecipazione al gruppo IVA cessa a decorrere dall'anno successivo a quello in cui è riconosciuto il venir meno del vincolo. Per l'individuazione della data in cui si verifica l'evento, nelle ipotesi di cui alle lettere c), d) o e) del comma 2, si fa riferimento alla data di efficacia del provvedimento che dispone il sequestro giudiziario, alla data della sentenza dichiarativa del fallimento, alla data del decreto di ammissione al concordato preventivo, alla data del provvedimento che ordina la liquidazione coatta amministrativa, alla data del decreto che dispone la procedura di amministrazione straordinaria delle grandi imprese in crisi o alla data di assunzione della delibera assembleare della liquidazione ordinaria.

Il gruppo IVA cessa quando viene meno la pluralità dei soggetti partecipanti. In tal caso, l'eccedenza detraibile risultante dalla dichiarazione del gruppo IVA non chiesta a rimborso è computata in detrazione dal soggetto partecipante che agiva in qualità di rappresentante di gruppo nelle proprie liquidazioni o nella propria dichiarazione annuale.

La cessazione di cui ai commi 2 e 4 è comunicata dal rappresentante di gruppo entro trenta giorni dalla data in cui si sono verificati gli eventi, con la dichiarazione di cui all'articolo 70-duodecies, comma 5.

Note di aggiornamento (1)
  • (179) La L. 11 dicembre 2016, n. 232 ha disposto (con l'art. 1, comma 30) che la presente modifica si applica dal 1º gennaio 2018.
Ripreso nell'art. 129 del Testo Unico IVA (2026), applicabile dal 1° gennaio 2027. Testo vigente al 8 settembre 2026. Fonte: Normattiva — Presidenza del Consiglio dei Ministri, dati aperti con licenza CC BY 4.0, riprodotti gratuitamente. I testi della banca dati Normattiva non hanno carattere di ufficialità: l’unico testo ufficiale è quello pubblicato nella Gazzetta Ufficiale. Fonti e licenze →

Spiegazione

Se un soggetto aderisce senza avere i requisiti necessari, la sua adesione non produce effetti, ma ciò non invalida quella degli altri. Un partecipante esce dal gruppo se perde il legame finanziario, se viene riconosciuta la perdita del legame economico o organizzativo, oppure in caso di sequestro giudiziario dell’azienda, procedura concorsuale o liquidazione ordinaria. Nella maggior parte di questi casi l’uscita decorre dalla data dell’evento; se viene meno il legame economico o organizzativo, decorre invece dall’anno successivo al riconoscimento. Se resta un solo partecipante, il gruppo cessa: il rappresentante comunica la cessazione entro trenta giorni e può utilizzare nella propria liquidazione o dichiarazione annuale l’eventuale credito residuo non chiesto a rimborso.

Perché esiste questa norma

La norma assicura che il gruppo IVA comprenda soltanto soggetti che possiedono i requisiti e conservano i legami che ne giustificano la partecipazione. Stabilisce quando l’uscita produce effetti e come gestire la cessazione del gruppo e il credito residuo, limitando incertezze e discontinuità negli adempimenti.

Domande frequenti

Che cosa succede se un soggetto aderisce al gruppo IVA senza avere i requisiti richiesti?

La sua adesione non produce effetti limitatamente a quel soggetto. Gli altri partecipanti non sono esclusi per questo motivo.

Se viene meno il legame finanziario con un partecipante, da quando esce dal gruppo?

La partecipazione cessa dalla data in cui viene meno il legame. Da quella data l’uscita rileva per le operazioni e per gli acquisti e le importazioni annotati.

Se viene riconosciuto che non c’è più un legame economico o organizzativo, l’uscita è immediata?

No. In questo caso la partecipazione cessa dall’anno successivo a quello in cui viene riconosciuta la perdita del legame.

Una società in liquidazione ordinaria deve uscire dal gruppo IVA?

Sì. La partecipazione cessa dalla data in cui è assunta la delibera assembleare di liquidazione ordinaria.

Se il gruppo si riduce a un solo partecipante e ha un credito IVA non chiesto a rimborso, che cosa accade?

Il gruppo cessa. Il credito residuo è utilizzabile in detrazione dal partecipante che ne era il rappresentante, nelle proprie liquidazioni o nella dichiarazione annuale; il rappresentante comunica la cessazione entro trenta giorni.

Richiamato da

TITOLO V-bis — GRUPPO IVA