Art. 35-bis — Eredi del contribuente

Gli obblighi derivanti, a norma del presente decreto, dalle operazioni effettuate dal contribuente deceduto possono essere adempiuti dagli eredi, ancorché i relativi termini siano scaduti non oltre quattro mesi prima della data della morte del contribuente, entro i sei mesi da tale data.

Resta ferma la disciplina stabilita dal presente decreto per le operazioni effettuate, anche ai fini della liquidazione dell'azienda, dagli eredi dell'imprenditore.

Note di aggiornamento (1)
  • (20) Il D.P.R. 29 gennaio 1979, n. 24 ha disposto (con l'art. 3) che le modifiche al presente articolo hanno effetto dal 1 aprile 1979.
Ripreso nell'art. 69 del Testo Unico IVA (2026), applicabile dal 1° gennaio 2027. Testo vigente al 8 settembre 2026. Fonte: Normattiva — Presidenza del Consiglio dei Ministri, dati aperti con licenza CC BY 4.0, riprodotti gratuitamente. I testi della banca dati Normattiva non hanno carattere di ufficialità: l’unico testo ufficiale è quello pubblicato nella Gazzetta Ufficiale. Fonti e licenze →

Spiegazione

Gli eredi possono occuparsi degli obblighi IVA legati alle operazioni compiute dalla persona deceduta. Possono farlo entro sei mesi dalla morte anche se la scadenza era già passata, purché non fosse scaduta da più di quattro mesi al momento del decesso. Se gli eredi proseguono l’attività o la liquidano, per le operazioni che compiono si applicano le regole ordinarie previste per tali operazioni.

Perché esiste questa norma

La norma concede agli eredi un tempo aggiuntivo per gestire gli adempimenti IVA del defunto, evitando che la successione renda immediatamente impossibile rispettare scadenze ravvicinate. Distingue però gli obblighi relativi all’attività del defunto da quelli derivanti dalle operazioni compiute dagli eredi.

Domande frequenti

Il contribuente è morto e una scadenza IVA era passata da due mesi: gli eredi possono ancora adempiere?

Sì. Se la scadenza era passata da non più di quattro mesi al momento della morte, gli eredi possono adempiere entro sei mesi dalla data del decesso.

E se la scadenza era passata da cinque mesi quando il contribuente è morto?

La proroga prevista da questa norma non comprende scadenze già passate da più di quattro mesi alla data della morte.

Da quando si calcolano i sei mesi concessi agli eredi?

Dalla data della morte del contribuente, non dalla data in cui gli eredi ne vengono a conoscenza.

La norma riguarda anche gli obblighi IVA che derivano dalle operazioni compiute dagli eredi?

No: per le operazioni compiute dagli eredi, anche durante la liquidazione dell’azienda, resta applicabile la disciplina ordinaria prevista per quelle operazioni.

Gli eredi possono usare questa regola per qualsiasi debito o adempimento del defunto?

No. La disposizione riguarda gli obblighi previsti dalla disciplina IVA e derivanti dalle operazioni effettuate dal contribuente deceduto, nei limiti temporali indicati.

TITOLO SECONDO — OBBLIGHI DEI CONTRIBUENTI