Art. 69 — Eredi del contribuente (articolo 35-bis decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633)
Gli obblighi derivanti, in base alla disciplina dell'imposta sul valore aggiunto, dalle operazioni effettuate dal contribuente deceduto possono essere adempiuti dagli eredi, ancorché i relativi termini siano scaduti non oltre quattro mesi prima della data della morte del contribuente, entro i sei mesi da tale data.
Resta ferma l'applicazione della disciplina IVA, per le operazioni effettuate, anche ai fini della liquidazione dell'azienda, dagli eredi dell'imprenditore.
Spiegazione
Dopo la morte di un contribuente, gli eredi possono occuparsi degli obblighi IVA relativi alle operazioni che aveva effettuato. Se la scadenza di un obbligo era passata da non più di quattro mesi al momento del decesso, gli eredi possono adempiervi entro sei mesi dalla morte. La regola non trasforma in un unico termine tutte le scadenze IVA: riguarda gli obblighi e le scadenze indicati dalla norma. Se gli eredi effettuano operazioni, anche per liquidare l’azienda, si applica la disciplina IVA prevista per tali operazioni.
Perché esiste questa norma
La norma permette agli eredi di gestire gli adempimenti IVA del defunto tenendo conto del tempo necessario dopo il decesso. Al tempo stesso, chiarisce che le operazioni compiute dagli eredi nella gestione o nella liquidazione dell’azienda restano soggette alle regole IVA.
Domande frequenti
Un adempimento IVA del defunto era già scaduto quando è morto: gli eredi possono ancora farlo?
Sì, se la scadenza era passata da non più di quattro mesi alla data della morte. In tal caso possono adempiere entro sei mesi dal decesso.
Da quando decorrono i sei mesi concessi agli eredi?
Dalla data della morte del contribuente, non dalla data in cui gli eredi ne vengono a conoscenza.
La norma copre anche una scadenza mancata da più di quattro mesi prima del decesso?
No: la possibilità speciale descritta riguarda le scadenze scadute non oltre quattro mesi prima della morte. Per gli altri casi l’articolo non prevede questa specifica possibilità.
Se gli eredi continuano l’attività e vendono beni, si applicano le regole IVA?
Sì. Le operazioni effettuate dagli eredi, comprese quelle svolte per liquidare l’azienda, restano soggette alla disciplina IVA.
Gli eredi devono occuparsi soltanto degli obblighi già scaduti prima della morte?
No. La norma riguarda gli obblighi IVA derivanti dalle operazioni del defunto; prevede la possibilità di adempiere entro sei mesi per quelli scaduti da non più di quattro mesi prima del decesso.
Capo IV — Inizio, variazione e cessazione attività