Art. 70 — Identificazione ai fini IVA ed obblighi contabili del soggetto non residente (articolo 35-ter decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633)

I soggetti non residenti nel territorio dello Stato, che, ai sensi dell'articolo 64, comma 3, intendono assolvere gli obblighi ed esercitare i diritti in materia di imposta sul valore aggiunto direttamente, devono farne dichiarazione all'ufficio competente, prima dell'effettuazione delle operazioni per le quali si vuole adottare il suddetto sistema.

La dichiarazione deve contenere le seguenti indicazioni:

a) per le persone fisiche, il cognome, il nome e la eventuale ditta, il luogo e la data di nascita, il domicilio fiscale nello Stato estero in cui l'attività è esercitata;

b) per i soggetti diversi dalle persone fisiche, la denominazione, ragione sociale o ditta, la sede legale o, in mancanza, amministrativa, nello Stato estero in cui l'attività è esercitata; gli elementi di cui alla lettera a) per almeno una delle persone che ne hanno la rappresentanza;

c) l'ufficio dell'amministrazione dello Stato estero competente ad effettuare i controlli sull'attività del dichiarante, nonché il numero di identificazione all'imposta sul valore aggiunto ovvero, in mancanza, il codice identificativo fiscale attribuito dal medesimo Stato;

d) il tipo e l'oggetto dell'attività esercitata nello Stato estero di stabilimento;

e) l'impegno ad esibire le scritture contabili entro i termini stabiliti dall'amministrazione richiedente;

f) ogni altro elemento richiesto dal modello di dichiarazione.

L'ufficio attribuisce al richiedente un numero di partita IVA, in cui sia evidenziata anche la natura di soggetto non residente identificato in Italia. Il predetto numero deve essere riportato nelle dichiarazioni e in ogni altro atto, ove richiesto.

In caso di variazione dei dati di cui al comma 2, il soggetto non residente presenta apposita dichiarazione entro trenta giorni al competente ufficio dell'Agenzia delle entrate. Le dichiarazioni di cui al presente articolo sono redatte in conformità al modello stabilito con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate.

Possono avvalersi dell'identificazione diretta prevista dal presente articolo, i soggetti non residenti, che esercitano attività di impresa, arte o professione in altro Stato membro dell'Unione europea o in un paese terzo con il quale esistano strumenti giuridici che disciplinano la reciproca assistenza in materia di imposizione indiretta, analogamente a quanto previsto dalle direttive del Consiglio n. 2010/24/UE del 16 marzo 2010, n. 2011/16/UE del 15 febbraio 2011 e dal regolamento (UE) n. 904/2010 del Consiglio, del 7 ottobre 2010.

Per quanto non espressamente previsto dal presente articolo anche in materia di utilizzo del servizio di collegamento telematico con l'Agenzia delle entrate per la presentazione di documenti, atti e istanze, si fa rinvio, in quanto applicabili, alle disposizioni dell'articolo 68.

Si applica dal 1° gennaio 2027. Testo vigente al 15 agosto 2026. Fonte: Normattiva — Presidenza del Consiglio dei Ministri, dati aperti con licenza CC BY 4.0, riprodotti gratuitamente. I testi della banca dati Normattiva non hanno carattere di ufficialità: l’unico testo ufficiale è quello pubblicato nella Gazzetta Ufficiale. Fonti e licenze →

Spiegazione

Il soggetto non residente che vuole gestire direttamente gli obblighi IVA in Italia deve comunicarlo all’ufficio competente prima di effettuare le operazioni interessate. Può farlo se svolge un’attività d’impresa, artistica o professionale in un altro Stato UE oppure in un Paese terzo con cui esistono accordi di assistenza reciproca in materia di imposte indirette. La dichiarazione contiene i dati del soggetto, dell’attività e dell’autorità fiscale estera; l’ufficio assegna poi una partita IVA italiana che identifica il titolare come non residente. Se cambiano i dati dichiarati, la variazione va comunicata entro trenta giorni; il soggetto deve inoltre poter esibire le scritture contabili nei termini richiesti dall’amministrazione.

Perché esiste questa norma

La norma consente ai soggetti esteri ammessi di adempiere direttamente agli obblighi IVA in Italia, senza trascurare l’identificazione e la tracciabilità delle operazioni. Le informazioni richieste e l’obbligo di esibire le scritture agevolano i controlli e la cooperazione con le autorità fiscali estere.

Domande frequenti

Devo presentare la dichiarazione prima o dopo la prima operazione in Italia?

Prima di effettuare le operazioni per le quali intendi adottare l’identificazione diretta.

Un’impresa con sede fuori dall’Unione europea può chiedere l’identificazione diretta?

Sì, se opera in un Paese terzo con cui esistono strumenti giuridici di assistenza reciproca in materia di imposizione indiretta, analoghi a quelli indicati dalla norma.

Quali informazioni devo inserire nella dichiarazione?

I dati identificativi del soggetto e, se diverso da una persona fisica, di almeno un rappresentante; inoltre, i dati dell’autorità fiscale estera, l’identificativo fiscale, l’attività svolta e l’impegno a esibire le scritture contabili.

Dopo la richiesta ricevo una partita IVA italiana?

Sì. L’ufficio attribuisce una partita IVA che evidenzia anche la condizione di soggetto non residente identificato in Italia; va riportata nelle dichiarazioni e negli altri atti quando richiesto.

Entro quando devo comunicare un cambiamento dei dati dichiarati?

Entro trenta giorni dalla variazione, presentando un’apposita dichiarazione all’ufficio competente dell’Agenzia delle entrate.

Richiamato da

Capo IV — Inizio, variazione e cessazione attività