Art. 30-ter — Restituzione dell'imposta non dovuta
Il soggetto passivo presenta la domanda di restituzione dell'imposta non dovuta, a pena di decadenza, entro il termine di due anni dalla data del versamento della medesima ovvero, se successivo, dal giorno in cui si è verificato il presupposto per la restituzione.
Nel caso di applicazione di un'imposta non dovuta ad una cessione di beni o ad una prestazione di servizi, accertata in via definitiva dall'Amministrazione finanziaria, la domanda di restituzione può essere presentata dal cedente o prestatore entro il termine di due anni dall'avvenuta restituzione al cessionario o committente dell'importo pagato a titolo di rivalsa.
La restituzione dell'imposta è esclusa qualora il versamento sia avvenuto in un contesto di frode fiscale.
Spiegazione
Chi ha versato un’imposta che non era dovuta può chiederne la restituzione entro due anni dal versamento; se il motivo per richiederla si manifesta più tardi, i due anni decorrono da quel momento. Se l’imposta indebita era stata addebitata al cliente e l’Amministrazione finanziaria lo ha accertato in via definitiva, il venditore o prestatore può chiedere la restituzione entro due anni da quando ha rimborsato al cliente quanto incassato. Non è ammesso ottenere il rimborso se il versamento è avvenuto nell’ambito di una frode fiscale.
Perché esiste questa norma
La norma consente di recuperare somme versate senza titolo, fissando termini certi per presentare la richiesta. Al tempo stesso tutela il cliente che aveva pagato l’imposta e impedisce che il rimborso favorisca chi ha partecipato a una frode fiscale.
Domande frequenti
Entro quando devo chiedere il rimborso di un’imposta che ho versato per errore?
Entro due anni dal versamento. Se il presupposto che dà diritto alla restituzione si verifica in un momento successivo, il termine decorre da quel momento.
Ho scoperto solo in seguito che il versamento non era dovuto: da quando decorrono i due anni?
Se il presupposto per chiedere la restituzione si è verificato dopo il versamento, i due anni decorrono dal giorno in cui quel presupposto si è verificato.
Ho addebitato al cliente un’imposta poi dichiarata non dovuta: posso chiederla indietro?
Sì, se l’indebita applicazione è stata accertata in via definitiva dall’Amministrazione finanziaria e hai prima rimborsato al cliente l’importo pagato a titolo di rivalsa. Da quel rimborso hai due anni per presentare la domanda.
Il termine per il venditore parte dall’accertamento definitivo?
No. Per il venditore o prestatore il termine di due anni decorre dalla restituzione al cliente dell’importo che questi aveva pagato a titolo di rivalsa.
Posso ottenere la restituzione se l’imposta è stata versata nell’ambito di una frode fiscale?
No. In questo caso la restituzione dell’imposta è esclusa.