Art. 5 — Certificazioni e documentazioni riguardanti la dichiarazione dei soggetti all'imposta sul reddito delle persone giuridiche
I soggetti all'imposta sul reddito delle persone giuridiche devono conservare, per il periodo indicato nell'articolo 22, il bilancio o il rendiconto, nonché i relativi verbali e relazioni, cui sono obbligati dal codice civile, da leggi speciali o dallo statuto.
I ricavi, i costi, le rimanenze e gli altri elementi necessari, secondo le disposizioni del capo VI del titolo I del testo unico delle imposte sui redditi approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, per la determinazione dell'imponibile devono essere indicati in apposito prospetto, qualora non risultanti dal bilancio o dal rendiconto.
Gli enti indicati alla lettera c) del comma 1 dell'articolo 87 del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, devono conservare il bilancio relativo alle attività commerciali eventualmente esercitate. La disposizione non si applica agli enti che, ammessi a regimi contabili semplificati, non hanno optato per il regime ordinario.
Le società e gli enti indicati alla lettera d) del comma 1 dell'articolo 87 del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, devono conservare il bilancio relativo alle attività esercitate nel territorio dello Stato mediante stabili organizzazioni. Non sono obbligati alla conservazione del bilancio le società semplici e le società o le associazioni equiparate né gli enti non commerciali che non esercitano nel territorio dello Stato attività commerciali o che, ammessi a regimi contabili semplificati, non hanno optato per il regime ordinario.
Le certificazioni dei sostituti d'imposta e i documenti probatori dei versamenti eseguiti con riferimento alle dichiarazioni dei redditi e degli oneri di cui agli articoli 110, 110-bis, 113 e 114 del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, nonché ogni altro documento previsto dal decreto di cui all'articolo 8 devono essere conservati per il periodo previsto dall'articolo 43. Le certificazioni e i documenti devono essere esibiti o trasmessi, su richiesta, all'ufficio competente.
Spiegazione
Le società e gli altri soggetti interessati devono conservare il bilancio o il rendiconto e i relativi verbali e relazioni richiesti dalle regole applicabili. Se dal bilancio non risultano tutti i dati necessari per calcolare il reddito imponibile, devono riportarli in un prospetto separato. Per alcuni enti non commerciali e per soggetti esteri con attività in Italia tramite una stabile organizzazione, l’obbligo riguarda il bilancio delle rispettive attività, con le eccezioni indicate dalla norma. Certificazioni fiscali e prove dei versamenti vanno conservate per il periodo previsto dall’articolo 43 ed esibite o trasmesse se richieste.
Perché esiste questa norma
La norma assicura che i dati utilizzati per determinare le imposte siano documentati e verificabili anche dopo la presentazione della dichiarazione. Distingue gli obblighi in base al tipo di soggetto e di attività, evitando alcuni adempimenti per chi applica regimi contabili semplificati senza aver scelto quello ordinario.
Domande frequenti
Devo conservare i verbali e le relazioni insieme al bilancio?
Sì, quando il codice civile, una legge speciale o lo statuto ne impongono la redazione. La conservazione segue il periodo richiamato dall’articolo 22.
Se il bilancio non riporta tutti i dati utili per calcolare il reddito, cosa devo fare?
Devi indicare in un prospetto separato gli elementi necessari, come ricavi, costi o rimanenze, che non risultano dal bilancio o dal rendiconto.
Un ente non commerciale deve tenere il bilancio della propria attività commerciale?
In linea generale sì. L’obbligo non si applica se l’ente è ammesso alla contabilità semplificata e non ha scelto il regime ordinario.
Una società estera che opera in Italia tramite una stabile organizzazione deve conservare un bilancio?
Sì, deve conservare il bilancio relativo alle attività svolte in Italia tramite la stabile organizzazione. La norma prevede eccezioni per le categorie di soggetti che indica.
Per quanto tempo devo tenere le certificazioni fiscali e le prove dei versamenti?
Per il periodo previsto dall’articolo 43. Su richiesta dell’ufficio competente, le certificazioni e i documenti devono essere esibiti o trasmessi.