Art. 3 — Certificazioni e documenti riguardanti la dichiarazione delle persone fisiche
Le persone fisiche che esercitano imprese commerciali ai sensi dell'articolo 51 del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, anche se non obbligati da altre norme devono redigere e conservare, per il periodo indicato nell'articolo 22, il bilancio, composto dallo stato patrimoniale e dal conto dei profitti e delle perdite, relativo al periodo d'imposta. I ricavi, i costi, le rimanenze e gli altri elementi necessari, secondo le disposizioni del capo VI del titolo I del citato testo unico, per la determinazione del reddito d'impresa devono essere indicati in apposito prospetto, qualora non risultanti dal bilancio.
Le disposizioni del comma 1 non si applicano ai soggetti che, ammessi a regimi contabili semplificati, non hanno optato per il regime di contabilità ordinaria.
I contribuenti devono conservare, per il periodo previsto dall'articolo 43, le certificazioni dei sostituti di imposta, nonché i documenti probatori dei crediti di imposta, dei versamenti eseguiti con riferimento alla dichiarazione dei redditi e degli oneri deducibili o detraibili ed ogni altro documento previsto dal decreto di cui all'articolo 8. Le certificazioni ed i documenti devono essere esibiti o trasmessi, su richiesta, all'ufficio competente.
Spiegazione
Le persone fisiche che esercitano un’impresa commerciale devono preparare e conservare il bilancio del periodo d’imposta, salvo che adottino un regime contabile semplificato senza aver scelto quello ordinario. Se dal bilancio non risultano già i dati necessari per calcolare il reddito d’impresa, occorre raccoglierli in un prospetto separato. Tutti i contribuenti devono inoltre conservare le certificazioni fiscali e i documenti che provano crediti, versamenti e spese deducibili o detraibili. Su richiesta, questi documenti vanno esibiti o trasmessi all’ufficio competente; i periodi di conservazione sono quelli indicati negli articoli 22 e 43.
Perché esiste questa norma
La norma mira a rendere verificabili i dati usati per determinare il reddito e le imposte dichiarate. La conservazione di bilanci e documenti consente all’amministrazione di controllare le dichiarazioni e al contribuente di comprovare le proprie posizioni fiscali.
Domande frequenti
Sono un lavoratore autonomo: devo redigere il bilancio previsto dalla norma?
L’obbligo descritto riguarda le persone fisiche che esercitano imprese commerciali, non tutti i lavoratori autonomi. Per la propria situazione occorre verificare se l’attività rientra in tale categoria.
Sono in contabilità semplificata: devo comunque preparare il bilancio?
No, se sei ammesso a un regime contabile semplificato e non hai optato per la contabilità ordinaria. Se hai scelto quest’ultima, l’esenzione prevista dal comma 2 non si applica.
Il mio bilancio non riporta le rimanenze: cosa devo fare?
Se mancano dal bilancio elementi necessari per determinare il reddito d’impresa, tra cui le rimanenze, devono essere indicati in un apposito prospetto.
Quali documenti devo conservare per la dichiarazione dei redditi?
Le certificazioni dei sostituti d’imposta e i documenti che provano crediti d’imposta, versamenti, oneri deducibili o detraibili e gli altri documenti previsti dal decreto richiamato dall’articolo 8.
Se l’ufficio mi chiede i documenti, posso limitarmi a conservarli?
No. Quando l’ufficio competente li richiede, le certificazioni e i documenti devono essere esibiti oppure trasmessi.