Art. 25 DPR 600/1973 · Art. 44 DL 269/2003
Ricevuta Prestazione Occasionale
Calcola ritenuta d'acconto 20% e netto su prestazione occasionale, con compensi già percepiti nell'anno, eccedenza oltre 5.000 € e bollo da 2 €.
Testo delle norme
Approfondimento
Come funziona
Una prestazione occasionale è un'attività di lavoro autonomo svolta senza abitualità e senza partita IVA. Chi paga, se è sostituto d'imposta, trattiene una ritenuta d'acconto del 20% sul compenso lordo (art. 25 DPR 600/1973); il netto è la differenza.
Il calcolatore parte dal lordo, o dal netto se conosci quello, e mostra: ritenuta, netto e bollo. Se la ricevuta supera 77,47 euro e non è soggetta a IVA, serve una marca da bollo da 2 euro.
Per i contributi INPS conta il cumulo dei compensi dell'anno: oltre 5.000 euro annui (art. 44 DL 269/2003) il lavoratore deve iscriversi alla gestione separata. Indicando i compensi già percepiti nell'anno, lo strumento calcola l'**eccedenza** oltre i 5.000 euro. Il calcolo del contributo INPS non è incluso.
Il regime del libretto di prestazioni occasionali (PrestO, art. 54-bis DL 50/2017) è diverso e non è trattato.
Esempio pratico
Compenso lordo di 1.000 euro: ritenuta del 20% di 200 euro e netto di 800 euro, più 2 euro di bollo sulla ricevuta. Se il compenso netto pattuito è invece di 800 euro, il lordo da indicare è di 1.000 euro.
Se nell'anno hai già percepito 3.500 euro e ne ricevi altri 2.000, il cumulo è di 5.500 euro: l'eccedenza oltre i 5.000 euro è di **500 euro**.
Cosa ti serve
- **Compenso lordo** oppure **compenso netto** (non entrambi): lo trovi nell'accordo con il committente.
- **Compensi già percepiti nell'anno** da prestazioni occasionali (facoltativo), per calcolare il cumulo e l'eccedenza oltre i 5.000 euro.
Quando usare questo strumento
Usa il calcolatore per preparare una ricevuta per una prestazione occasionale, o per capire quanto incasserai netto.
**Non usarlo** per il lavoro dipendente, per chi ha una partita IVA abituale o aderisce al regime forfettario (vedi [regime forfettario](/strumenti/fiscale/regime-forfettario)), né per le ritenute generiche di professionisti (vedi [ritenuta d'acconto](/strumenti/fiscale/ritenuta-acconto)).
Normativa di riferimento
- [Art. 25 DPR 600/1973 — Ritenute sui redditi di lavoro autonomo](/biblioteca/accertamento-imposte-redditi/art-25)
- [Art. 67 TUIR — Redditi diversi](/biblioteca/tuir/art-67): definisce il reddito, non la ritenuta.
- Art. 44 DL 269/2003: obbligo di iscrizione alla gestione separata INPS oltre i 5.000 euro annui.
- Art. 13 Tariffa DPR 642/1972: bollo sulle ricevute.
Domande frequenti
A chi si applica la ritenuta del 20%?
Alle prestazioni di lavoro autonomo occasionale pagate da un sostituto d'imposta: il committente trattiene il 20% e lo versa all'Erario. Il prestatore riceve il netto e potrà scomputare la ritenuta in dichiarazione dei redditi.
Qual è la soglia annua di 5.000 euro?
È il limite oltre il quale i compensi da prestazioni occasionali obbligano all'iscrizione alla gestione separata INPS (art. 44 DL 269/2003). Il calcolatore somma i compensi già percepiti nell'anno a quello nuovo e indica l'eccedenza sopra i 5.000 euro.
La ritenuta è un'imposta definitiva?
No. È un acconto: in dichiarazione dei redditi il compenso concorre al reddito complessivo e la ritenuta si scomputa dall'imposta dovuta.
Il committente può non applicare la ritenuta?
Se è sostituto d'imposta no: la ritenuta è obbligatoria. Se il committente non è sostituto d'imposta, ad esempio un privato, non c'è ritenuta e il compenso va dichiarato dal prestatore.
Serve la marca da bollo?
Sulle ricevute di importo superiore a 77,47 euro non soggette a IVA va applicato il bollo da 2 euro; il calcolatore lo mostra.
Il calcolatore calcola i contributi INPS?
No. Indica l'eccedenza oltre i 5.000 euro, ma non calcola l'aliquota né il riparto del contributo alla gestione separata.
Il libretto PrestO è la stessa cosa?
No. PrestO (art. 54-bis DL 50/2017) è un regime diverso, con regole proprie, e non è trattato da questo strumento.