Le imposte sui redditi e quelle per le quali è prevista la rivalsa, anche facoltativa, non sono ammesse in deduzione. Le altre imposte sono deducibili nell'esercizio in cui avviene il pagamento.
Gli accantonamenti per imposte non ancora definitivamente accertate sono deducibili nei limiti dell'ammontare corrispondente alle dichiarazioni presentate, agli accertamenti o provvedimenti degli uffici e alle decisioni delle commissioni tributarie.
I contributi ad associazioni sindacali e di categoria sono deducibili nell'esercizio in cui sono corrisposti, se e nella misura in cui sono dovuti, in base a formale deliberazione dell'associazione.
Note di aggiornamento (1)
(115) Ai sensi di quanto disposto dall'art. 2, comma 4 del D.Lgs. 12 dicembre 2003, n. 344, il riferimento al presente articolo, da parte di norme vigenti alla data di entrata in vigore di cui al medesimo decreto, si intende alle corrispondenti disposizioni contenute nell'art. 91, comma 1, lettera c).
Spiegazione
Le imposte sul reddito e quelle che possono essere recuperate da altri, anche solo facoltativamente, non riducono il reddito imponibile. Le altre imposte si possono dedurre nell’anno in cui vengono pagate. Per imposte ancora contestate o non definite, è possibile dedurre accantonamenti solo entro i limiti risultanti da dichiarazioni, atti degli uffici o decisioni delle commissioni tributarie. I contributi alle associazioni sindacali e di categoria si deducono quando sono pagati, purché siano dovuti secondo una deliberazione formale dell’associazione.
Perché esiste questa norma
La norma distingue gli oneri fiscali in base alla loro natura e al momento in cui diventano effettivi, evitando che imposte recuperabili o non ancora definite riducano indebitamente il reddito imponibile. Per i contributi associativi, richiede che l’obbligo sia formalmente deliberato e che il pagamento sia avvenuto.
Domande frequenti
Posso dedurre l’imposta sul reddito pagata dalla mia impresa?
No. Le imposte sul reddito non sono deducibili.
Un’imposta che posso riaddebitare a un cliente è deducibile?
No, se è un’imposta per la quale è prevista la rivalsa, anche facoltativa.
In quale anno deduco un’imposta diversa da quelle escluse?
Nell’esercizio in cui la paghi.
Posso dedurre un accantonamento per un’imposta ancora contestata?
Sì, ma soltanto entro l’importo risultante dalle dichiarazioni presentate, dagli atti degli uffici o dalle decisioni delle commissioni tributarie.
Posso dedurre la quota associativa prima di pagarla?
No. La deduzione spetta nell’esercizio del pagamento e solo per la quota dovuta in base a una deliberazione formale dell’associazione.