Art. 51 — (Art. 51 D.P.R. 637/1972 - Art. 9 legge n. 880/1986) Infedeltà della dichiarazione
Chi omette l'indicazione di dati o elementi rilevanti per la liquidazione o riliquidazione dll'imposta o li indica in maniera infedele, ovvero espone passività in tutto o in parte inesistenti, è punito con sanzione amministrativa pari all'ottanta per cento della differenza di imposta. La stessa sanzione si applica, con riferimento all'imposta corrispondente, a chi rilascia o sottoscrive attestazioni o altri documenti rilevanti per la determinazione delle passività deducibili contenenti dati o elementi non rispondenti al vero.
La sanzione di cui al comma 1 non si applica relativamente all'imposta corrispondente al maggior valore definitivamente accertato dei beni e dei diritti diversi da quelli indicati nell'articolo 34, comma 5, se il valore accertato non supera di un quarto quello dichiarato.
Se l'omissione o l'infedeltà attengono a dati o elementi non incidenti sulla determazione del tributo, si applica la sanzione da euro 250 a euro 1000. La stessa sanzione si applica per la mancata allegazione alle dichiarazoni dei documenti prescritti o dei prospetti rilevanti ai fini della liquidazione delle imposte ipotecaria e catastale, di bollo e delle tasse per i servizi ipotecari, ovvero nel caso di inesattezza o di irregolarità dei prospetti medesimi. La sanzione è ridotta alla metà se si provvede alla regolarizzazione nel termine di sessanta giorni dalla richiesta dell'ufficio.
Note di aggiornamento (2)
(48) Il D.Lgs. 14 giugno 2024, n. 87, ha disposto (con l'art. 5, comma 1) che le disposizioni di cui agli articoli 2, 3 e 4 del D.Lgs. medesimo si applicano alle violazioni commesse a partire dal 1° settembre 2024.
(50) Il D.Lgs. 18 settembre 2024, n. 139, ha disposto (con l'art. 9, comma 3) che "Le disposizioni di cui al presente decreto hanno effetto a partire dal 1° gennaio 2025 e si applicano agli atti pubblici formati, agli atti giudiziari pubblicati o emanati, alle scritture private autenticate o presentate per la registrazione a partire da tale data, nonché alle successioni aperte e agli atti a titolo gratuito fatti a partire da tale data".
Spiegazione
Chi presenta una dichiarazione di successione infedele, omettendo informazioni importanti o indicando passività inesistenti, può ricevere una sanzione pari all’80% della maggiore imposta dovuta. La stessa sanzione riguarda chi rilascia o firma documenti con informazioni false sulle passività deducibili. Per alcuni beni o diritti, la sanzione non si applica alla maggiore imposta se il valore accertato in via definitiva non supera di oltre un quarto quello dichiarato. Se l’irregolarità non incide sull’imposta, o riguarda documenti e prospetti prescritti, la sanzione va da 250 a 1.000 euro; si dimezza se l’irregolarità è regolarizzata entro 60 giorni dalla richiesta dell’ufficio.
Perché esiste questa norma
La norma tutela la corretta determinazione dell’imposta e contrasta dichiarazioni infedeli e documenti falsi che riducono indebitamente il tributo. Prevede sanzioni proporzionate alla rilevanza dell’irregolarità e un trattamento meno severo per errori senza effetto fiscale o tempestivamente regolarizzati.
Domande frequenti
Ho dimenticato di dichiarare un elemento che aumenta l’imposta: quale sanzione rischio?
Se l’omissione determina una maggiore imposta, la sanzione prevista è pari all’80% della differenza d’imposta.
Che cosa succede se dichiaro una passività ereditaria che in realtà non esiste?
L’esposizione di passività inesistenti può comportare la sanzione dell’80% della differenza d’imposta. La stessa misura può riguardare chi rilascia o firma documenti falsi sulle passività deducibili.
Se l’ufficio valuta un bene più di quanto ho dichiarato, la sanzione è sempre dovuta?
Non sempre. Per i beni e diritti diversi da quelli indicati nell’articolo 34, comma 5, la sanzione non si applica alla maggiore imposta se il valore accertato definitivamente non supera di oltre un quarto quello dichiarato.
Un errore nella dichiarazione che non cambia l’imposta comporta comunque una sanzione?
Sì. Se l’omissione o l’inesattezza non incide sulla determinazione del tributo, è prevista una sanzione da 250 a 1.000 euro.
Ho omesso un documento richiesto e l’ufficio mi ha chiesto di regolarizzare: entro quando posso farlo?
La regolarizzazione entro 60 giorni dalla richiesta dell’ufficio riduce alla metà la sanzione da 250 a 1.000 euro prevista per la mancata allegazione o per le irregolarità dei prospetti.