Art. 79 — Redditi di natura fondiaria (articolo 70 decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917)
I censi, le decime, i quartesi e gli altri redditi di natura fondiaria non determinabili catastalmente, ancorché consistenti in prodotti del fondo o commisurati a essi, e i redditi dei beni immobili situati nel territorio dello Stato che non sono e non devono essere iscritti in catasto con attribuzione di rendita, concorrono a formare il reddito complessivo nell'ammontare e per il periodo di imposta in cui sono percepiti.
I redditi dei terreni e dei fabbricati situati all'estero concorrono alla formazione del reddito complessivo nell'ammontare netto risultante dalla valutazione effettuata nello Stato estero per il corrispondente periodo di imposta o, in caso di difformità dei periodi di imposizione, per il periodo di imposizione estero che scade nel corso di quello italiano. I redditi dei fabbricati non soggetti a imposte sui redditi nello Stato estero concorrono a formare il reddito complessivo per l'ammontare percepito nel periodo di imposta, ridotto del 15 per cento a titolo di deduzione forfetaria delle spese.
Spiegazione
Alcuni redditi fondiari non calcolabili tramite il catasto, come censi e decime, si dichiarano quando vengono effettivamente incassati. Lo stesso criterio vale per immobili in Italia che non sono e non devono essere iscritti in catasto con rendita. Per terreni e fabbricati all’estero si considera, di regola, il reddito netto determinato secondo le regole dello Stato estero, riferito al periodo d’imposta pertinente. Se un fabbricato all’estero non è soggetto a imposte sui redditi in quello Stato, si dichiara quanto percepito, sottraendo una deduzione forfetaria del 15 per cento.
Perché esiste questa norma
La norma individua come trattare redditi immobiliari che non seguono la normale determinazione catastale o che provengono dall’estero. Il criterio del percepito e il riferimento alla valutazione estera permettono di determinare il reddito imponibile anche quando non è disponibile una rendita catastale italiana.
Domande frequenti
Ricevo ogni anno una somma legata a un terreno, ma non è calcolabile tramite il catasto: quando devo dichiararla?
Va considerata nel reddito complessivo nell’importo e per il periodo d’imposta in cui la somma è percepita.
Possiedo in Italia un immobile che non è iscritto al catasto: il reddito va dichiarato?
Sì, se l’immobile non è e non deve essere iscritto in catasto con attribuzione di rendita. Il reddito rileva quando viene percepito.
Come si determina il reddito di un terreno che possiedo all’estero?
Si considera l’ammontare netto risultante dalla valutazione effettuata nello Stato estero per il periodo d’imposta pertinente.
L’anno fiscale dello Stato estero non coincide con quello italiano: quale periodo devo considerare?
Si considera il periodo d’imposizione estero che termina nel corso del periodo d’imposta italiano.
Il mio appartamento all’estero non è soggetto a imposte sui redditi in quel Paese: come dichiaro quanto incassato?
Si dichiara l’importo percepito nel periodo d’imposta, ridotto del 15 per cento a titolo di deduzione forfetaria delle spese.