Art. 229 — Imposizione sostitutiva sulle prestazioni del personale sanitario (articolo 1, comma 354, legge 30 dicembre 2024, n. 207; articolo 1, commi 944 e 945, legge 30 dicembre 2025, n. 199)
I compensi per lavoro straordinario di cui all'articolo 47 del contratto collettivo nazionale di lavoro del comparto sanità relativo al triennio 2019-2021, citato all'articolo 1, comma 353, della legge 30 dicembre 2024, n. 207, erogati agli infermieri dipendenti dalle aziende e dagli enti del Servizio sanitario nazionale, sono assoggettati a un'imposta sostitutiva dell'imposta sul reddito delle persone fisiche e delle addizionali regionali e comunali con aliquota pari al 5 per cento. L'imposta sostitutiva di cui al primo periodo è applicata dal sostituto d'imposta ai compensi erogati a decorrere dall'anno 2025, fatto salvo quanto previsto dall'articolo 53, comma 1, secondo periodo. Per l'accertamento, la riscossione, le sanzioni e il contenzioso si applicano, in quanto compatibili, le disposizioni in materia di imposte sui redditi.
L'imposta sostitutiva dell'imposta sul reddito delle persone fisiche e delle addizionali comunali e regionali con aliquota pari al 5 per cento, di cui al comma 1, si applica anche ai compensi per lavoro straordinario per il personale dipendente delle strutture sanitarie, nonché ai compensi per lavoro straordinario per il personale dipendente delle RSA e delle altre strutture residenziali e socio-assistenziali, erogati agli infermieri dipendenti delle strutture sanitarie e sociosanitarie privare accreditate.
La disposizione di cui al comma 2 è applicata dal sostituto d'imposta ai compensi erogati dall'anno 2026, fatto salvo quanto previsto dall'articolo 53, comma 1, secondo periodo.
Spiegazione
Gli infermieri dipendenti del Servizio sanitario nazionale pagano un’imposta sostitutiva del 5% sui compensi per gli straordinari previsti dal contratto collettivo indicato; si applica ai compensi erogati dal 2025. Dal 2026 la stessa aliquota riguarda anche gli straordinari degli infermieri dipendenti di strutture sanitarie e sociosanitarie private accreditate, comprese le RSA e le altre strutture residenziali e socio-assistenziali. L’imposta sostituisce l’IRPEF e le relative addizionali regionali e comunali ed è applicata dal datore di lavoro. Non riguarda la retribuzione ordinaria né, in base a questa norma, il personale che non è infermiere.
Perché esiste questa norma
La norma riduce il prelievo fiscale sugli straordinari degli infermieri, sia nel servizio pubblico sia, dal 2026, nelle strutture private accreditate. Mira così a riconoscere fiscalmente queste prestazioni aggiuntive nel settore sanitario e sociosanitario.
Domande frequenti
Sono un infermiere del Servizio sanitario nazionale: quale aliquota si applica ai miei straordinari?
Ai compensi per gli straordinari previsti dal contratto collettivo indicato si applica l’imposta sostitutiva del 5%, per i compensi erogati dal 2025.
Lavoro come infermiere in una RSA privata accreditata: posso beneficiare dell’aliquota del 5%?
Sì, per gli straordinari erogati dal 2026, se sei dipendente di una RSA o di un’altra struttura residenziale o socio-assistenziale privata accreditata.
L’aliquota ridotta si applica anche al mio stipendio ordinario?
No. La norma riguarda i compensi per lavoro straordinario, non la retribuzione ordinaria.
Sono un operatore sanitario ma non un infermiere: mi spetta la stessa imposta?
Non in base a questo articolo: l’agevolazione è riferita ai compensi per straordinari degli infermieri dipendenti delle categorie di strutture indicate.
Devo presentare una richiesta per ottenere l’imposta sostitutiva?
La norma prevede che sia applicata dal sostituto d’imposta, di regola il datore di lavoro, ai compensi erogati negli anni previsti.