Art. 227 — Imposizione sostitutiva sulle liberalità destinate ai lavoratori (articolo 1, commi da 58 a 62, legge 29 dicembre 2022, n. 197)
Nelle strutture ricettive e negli esercizi di somministrazione di alimenti e bevande di cui all'articolo 5 della legge 25 agosto 1991, n. 287, le somme destinate dai clienti ai lavoratori a titolo di liberalità, anche attraverso mezzi di pagamento elettronici, riversate ai lavoratori di cui al comma 5, costituiscono redditi di lavoro dipendente e, salva espressa rinuncia scritta del prestatore di lavoro, sono soggette a un'imposta sostitutiva dell'imposta sul reddito delle persone fisiche e delle addizionali regionali e comunali con l'aliquota del 5 per cento, entro il limite del 30 per cento del reddito percepito nell'anno per le relative prestazioni di lavoro. Tali somme sono escluse dalla retribuzione imponibile ai fini del calcolo dei contributi di previdenza e assistenza sociale e dei premi per l'assicurazione contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali e non sono computate ai fini del calcolo del trattamento di fine rapporto.
Qualora le vigenti disposizioni, per il riconoscimento della spettanza o per la determinazione, in favore del lavoratore, di deduzioni, detrazioni o benefici a qualsiasi titolo, anche di natura non tributaria, facciano riferimento al possesso di requisiti reddituali, si tiene comunque conto anche della quota di reddito assoggettata all'imposta sostitutiva di cui al comma 1.
L'imposta sostitutiva di cui al comma 1 è applicata dal sostituto d'imposta.
Per l'accertamento, la riscossione, le sanzioni e il contenzioso si applicano, in quanto compatibili, le ordinarie disposizioni in materia di imposte dirette.
Le disposizioni dei commi da 1 a 4 si applicano con esclusivo riferimento al settore privato e per i titolari di reddito di lavoro dipendente di importo non superiore a euro 75.000.
Spiegazione
Nel settore privato della ricettività e della somministrazione, le mance lasciate dai clienti, anche con pagamento elettronico, sono reddito da lavoro dipendente. Per chi ha un reddito da lavoro dipendente non superiore a 75.000 euro, si applica una tassazione sostitutiva del 5%, salvo rinuncia scritta, entro il limite del 30% del reddito annuo percepito per quelle prestazioni. Le mance così tassate non entrano nel calcolo dei contributi previdenziali e assicurativi né del trattamento di fine rapporto. Il datore di lavoro applica l’imposta, ma le somme agevolate si considerano comunque quando altri benefici dipendono dal reddito.
Perché esiste questa norma
La norma introduce un trattamento fiscale agevolato per le liberalità destinate ai lavoratori del settore privato ricettivo e della somministrazione, assoggettandole a un’imposta sostitutiva. Al tempo stesso, mantiene rilevanti tali somme per le misure che dipendono dal reddito e ne esclude l’incidenza su contributi e trattamento di fine rapporto.
Domande frequenti
La mancia lasciata con carta o app viene trattata diversamente da quella in contanti?
No. La regola comprende anche le liberalità pagate con mezzi elettronici, purché siano destinate ai lavoratori e riversate loro.
Posso beneficiare dell’aliquota del 5% se guadagno più di 75.000 euro?
No. Il regime si applica ai titolari di reddito da lavoro dipendente non superiore a 75.000 euro. Inoltre, l’agevolazione è limitata alle mance entro il 30% del reddito annuo percepito per le relative prestazioni.
Devo accettare per forza la tassazione sostitutiva?
No. Puoi rinunciarvi espressamente con una dichiarazione scritta; in tal caso non si applica l’imposta sostitutiva prevista dalla norma.
Le mance tassate al 5% aumentano i contributi e il TFR?
No. Le somme assoggettate all’imposta sostitutiva sono escluse dalla retribuzione imponibile per i contributi previdenziali e assicurativi e non si computano nel trattamento di fine rapporto.
Le mance agevolate contano se chiedo un beneficio legato al reddito?
Sì. Quando la spettanza o l’importo di deduzioni, detrazioni o altri benefici dipende da requisiti reddituali, si considera anche la quota di reddito tassata con l’imposta sostitutiva.