Art. 194 — Interpello in merito alla sussistenza di una stabile organizzazione all'estero (articolo 14, comma 4, decreto legislativo 14 settembre 2015, n. 147)
Ai fini dell'applicazione delle disposizioni di cui agli articoli 184 e 185, l'impresa residente nel territorio dello Stato può interpellare l'Agenzia delle entrate ai sensi dell'articolo 11, comma 1, lettera b), della legge 27 luglio 2000, n. 212, in merito alla sussistenza di una stabile organizzazione all'estero, da valutarsi anche in base ai criteri previsti da accordi internazionali contro le doppie imposizioni, ove in vigore.
Spiegazione
Un’impresa residente in Italia può chiedere all’Agenzia delle entrate di valutare se la propria attività in un altro Paese costituisca una stabile organizzazione. La risposta serve per applicare le regole degli articoli 184 e 185. Nel valutare il caso, si considerano anche gli accordi contro le doppie imposizioni, se vigenti.
Perché esiste questa norma
La norma offre alle imprese un canale per chiarire in anticipo una questione che può incidere sul trattamento fiscale dei valori in ingresso o in uscita. Il richiamo agli accordi internazionali aiuta a tenere conto delle regole applicabili tra i Paesi coinvolti.
Domande frequenti
Chi può presentare questa richiesta?
Può farlo un’impresa residente in Italia. La disposizione non attribuisce questa facoltà a qualunque contribuente.
Posso chiedere se un ufficio o una struttura all’estero costituisce una stabile organizzazione?
Sì, l’impresa può chiedere all’Agenzia delle entrate di valutare se la propria presenza o attività all’estero abbia tale qualificazione.
Devo presentare l’interpello prima di operare all’estero?
La norma prevede una facoltà, non un obbligo. Non indica un momento entro il quale la richiesta deve essere presentata.
Se esiste un accordo contro le doppie imposizioni, viene preso in considerazione?
Sì, la valutazione può basarsi anche sui criteri previsti dagli accordi internazionali applicabili, se sono in vigore.
La norma stabilisce automaticamente che la mia attività estera è una stabile organizzazione?
No. Consente di chiedere una valutazione all’Agenzia delle entrate, ma non qualifica automaticamente l’attività estera.