Art. 44 — Opzione per il regime normale di applicazione delle imposte sul reddito (articolo 10 decreto-legge 2 marzo 1989, n. 69, convertito, con modificazioni, dalla legge 27 aprile 1989, n. 15)
Ai fini delle imposte sul reddito:
a) i soggetti indicati nell'articolo 75, commi da 1 a 3, del testo unico delle disposizioni legislative in materia di imposte sui redditi, di cui al decreto legislativo 19 giugno 2026, n. 117, possono optare per il regime di contabilità ordinaria.
L'opzione può essere esercitata secondo le modalità stabilite con il decreto del Presidente della Repubblica 10 novembre 1997, n. 442.
Se nel corso del triennio l'ammontare dei ricavi supera i limiti di cui all'articolo 23, comma 1, si applica, per l'anno seguente, il regime ordinario di determinazione del reddito.
Ai fini dell'esercizio dell'opzione l'ammontare dei ricavi, ragguagliato ad anno, è computato con riferimento ai ricavi conseguiti nel periodo di imposta precedente, determinati secondo il regime applicabile in tale periodo. In caso di inizio di attività, per il primo periodo di imposta il contribuente può esercitare l'opzione in considerazione dell'ammontare dei ricavi che prevede di conseguire, dandone comunicazione entro trenta giorni dall'inizio di attività con le modalità stabilite con il decreto previsto nel comma 2.
Spiegazione
I soggetti individuati dalla norma richiamata possono scegliere di tenere la contabilità ordinaria ai fini delle imposte sul reddito. L’opzione va comunicata secondo le modalità previste dalla disciplina indicata nell’articolo. Se, durante il triennio, i ricavi superano i limiti previsti, dall’anno successivo il reddito si determina con il regime ordinario. Per valutare l’opzione si considerano i ricavi dell’anno precedente; chi avvia l’attività può basarsi su quelli che prevede di conseguire e deve comunicarlo entro trenta giorni dall’inizio.
Perché esiste questa norma
La norma consente ai soggetti interessati di scegliere una gestione contabile ordinaria, offrendo flessibilità nell’applicazione delle imposte sul reddito. Il collegamento tra ricavi e regime applicabile permette inoltre di adeguare la determinazione del reddito al volume dell’attività.
Domande frequenti
Chi può scegliere la contabilità ordinaria?
Possono farlo i soggetti indicati nei commi da 1 a 3 dell’articolo 75 del testo unico richiamato, ai fini delle imposte sul reddito.
Come devo comunicare la scelta?
L’opzione si esercita secondo le modalità stabilite dal decreto del Presidente della Repubblica 10 novembre 1997, n. 442.
Che cosa succede se supero il limite di ricavi durante il triennio?
Dall’anno successivo si applica il regime ordinario di determinazione del reddito.
Quali ricavi si considerano per valutare l’opzione?
Si considerano i ricavi dell’anno d’imposta precedente, determinati secondo il regime applicabile in quell’anno e ragguagliati ad anno.
Ho appena iniziato l’attività: posso scegliere subito?
Sì. Per il primo periodo d’imposta puoi basarti sui ricavi che prevedi di conseguire, ma devi comunicarlo entro trenta giorni dall’inizio dell’attività, con le modalità previste.
Capo IV — Opzioni in materia di imposte sui redditi e IVA