Art. 344 — Remissione in bonis (articolo 2, commi 1 e 2, decreto-legge 2 marzo 2012, n. 16, convertito, con modificazioni, della legge 26 aprile 2012, n. 44)

1.La fruizione di benefici di natura fiscale o l'accesso a regimi fiscali opzionali, subordinati all'obbligo di preventiva comunicazione ovvero ad altro adempimento di natura formale non tempestivamente eseguiti, non è preclusa, sempre che la violazione non sia stata constatata o non siano iniziati accessi, ispezioni, verifiche o altre attività amministrative di accertamento delle quali l'autore dell'inadempimento abbia avuto formale conoscenza, laddove il contribuente:

a) abbia i requisiti sostanziali richiesti dalle norme di riferimento;

b) effettui la comunicazione ovvero esegua l'adempimento richiesto entro il termine di presentazione della prima dichiarazione utile;

c) versi contestualmente l'importo pari alla misura minima della sanzione stabilita dall'articolo 36, comma 1, del testo unico delle sanzioni tributarie amministrative e penali, di cui al decreto legislativo 5 novembre 2024, n. 173, secondo le modalità stabilite dall'articolo 3 del testo unico in materia di versamenti e di riscossione, di cui al decreto legislativo 24 marzo 2025, n. 33, esclusa la compensazione ivi prevista. 2. A decorrere dall'esercizio finanziario 2012 possono partecipare al riparto del 5 per mille dell'imposta sul reddito delle persone fisiche gli enti che pur non avendo assolto in tutto o in parte, entro i termini di scadenza, agli adempimenti richiesti per l'ammissione al contributo:

a) abbiano i requisiti sostanziali richiesti dalle norme di riferimento;

b) presentino le domande di iscrizione e provvedano alle successive integrazioni documentali entro il 30 settembre;

c) versino contestualmente l'importo pari alla misura minima della sanzione stabilita dall'articolo 36, comma 1, del predetto testo unico delle sanzioni tributarie amministrative e penali, di cui al decreto legislativo n. 173 del 2024, secondo le modalità stabilite dall'articolo 3 del citato testo unico in materia di versamenti e di riscossione, di cui al decreto legislativo n. 33 del 2025, esclusa la compensazione ivi prevista.

Spiegazione

Chi ha i requisiti sostanziali per un beneficio fiscale o un regime opzionale può rimediare a una comunicazione o a un altro adempimento formale tardivo. Deve regolarizzare entro il termine per presentare la prima dichiarazione utile e versare nello stesso momento la sanzione minima, senza compensarla. Questa possibilità non vale se la violazione è già stata constatata o se sono iniziate attività di controllo di cui il contribuente ha avuto formale conoscenza. Per il 5 per mille, gli enti possono regolarizzare presentando la domanda e completando i documenti entro il 30 settembre, con il contestuale versamento della sanzione minima.

Perché esiste questa norma

La norma evita che un errore formale o un ritardo faccia perdere un beneficio a chi possiede i requisiti sostanziali e regolarizza spontaneamente la propria posizione. Al tempo stesso tutela i controlli e la parità di trattamento, escludendo la regolarizzazione dopo la constatazione della violazione o l’avvio di attività di accertamento formalmente conosciute.

Domande frequenti

Ho dimenticato di inviare in tempo una comunicazione necessaria per un’agevolazione: posso ancora ottenerla?

Sì, se possiedi i requisiti sostanziali, regolarizzi entro il termine per la prima dichiarazione utile e versi contestualmente la sanzione minima, senza compensazione. Non devi aver ricevuto formale conoscenza di controlli già avviati.

Posso rimediare se l’Agenzia ha già avviato una verifica di cui sono stato informato?

No. La regolarizzazione non è ammessa quando sono iniziate attività di controllo o accertamento di cui hai avuto formale conoscenza, né se la violazione è già stata constatata.

Se mi manca un requisito sostanziale, basta pagare la sanzione per accedere al regime?

No. La procedura consente di sanare un adempimento formale tardivo, ma non sostituisce i requisiti sostanziali richiesti per il beneficio o il regime fiscale.

Posso pagare la sanzione usando un credito in compensazione?

No. La sanzione minima deve essere versata contestualmente alla regolarizzazione e la compensazione è esclusa.

Un ente che ha presentato tardi la domanda per il 5 per mille può rimediare?

Sì, se possiede i requisiti sostanziali, presenta la domanda e completa la documentazione entro il 30 settembre, versando contestualmente la sanzione minima senza compensazione.

Richiamato da

Testo Unico Adempimenti e Accertamento (2026)art. 45 art. 108

Sezione IV — Proroghe scadenze e remissione in bonis

Art. 343 — Proroga scadenze in giorni festivi (articolo 7, comma 2, lettera l), decreto-legge 13 maggio 2011, n. 70, convertito, con modificazioni dalla legge 12 luglio 2011, n. 106)