Art. 251 — Accollo del debito d'imposta altrui e divieto di compensazione (articolo 1 decreto-legge 26 ottobre 2019, n. 124, convertito, con modificazioni, dalla legge 19 dicembre 2019, n. 157)

Chiunque, ai sensi dell'articolo 8, comma 2, della legge 27 luglio 2000, n. 212, si accolli il debito d'imposta altrui, procede al relativo pagamento secondo le modalità previste dalle diverse disposizioni normative vigenti.

Per il pagamento, in ogni caso, è escluso l'utilizzo in compensazione di crediti dell'accollante.

I versamenti in violazione del comma 2 si considerano come non avvenuti a tutti gli effetti di legge. In tale eventualità, ferme restando le ulteriori conseguenze previste dalle disposizioni normative vigenti, con atti di recupero da notificare, a pena di decadenza, entro il 31 dicembre dell'ottavo anno successivo a quello in cui è stata presentata la delega di pagamento, sono irrogate le sanzioni dovute ai sensi dell'articolo 38-bis del testo unico delle sanzioni tributarie amministrative e penali, di cui al decreto legislativo 5 novembre 2024, n. 173, e, nel caso dell'accollato, recuperati l'importo di cui al primo periodo e i relativi interessi.

Per l'importo di cui al presente comma e per gli interessi l'accollante è coobbligato in solido.

Con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate sono adottate le modalità tecniche necessarie per attuare il presente articolo.

Spiegazione

Chi si impegna a pagare un’imposta dovuta da un’altra persona deve versarla con le modalità previste per quel tributo. Non può usare i propri crediti fiscali per compensare il debito. Se lo fa, il pagamento è considerato mai avvenuto: possono essere applicate sanzioni e, alla persona che doveva l’imposta, possono essere richiesti il debito e gli interessi. L’accollante risponde insieme a quest’ultima del debito e degli interessi; gli atti di recupero devono essere notificati entro il 31 dicembre dell’ottavo anno successivo a quello in cui è stata presentata la delega di pagamento.

Perché esiste questa norma

La norma tutela la corretta riscossione delle imposte e impedisce che un debito altrui sia saldato usando crediti fiscali di chi se ne è fatto carico. Stabilisce inoltre conseguenze e responsabilità per rendere effettivo questo divieto.

Domande frequenti

Posso pagare un’imposta dovuta da un’altra persona?

Sì. Chi si accolla il debito può pagarlo secondo le modalità previste per quel tributo.

Posso usare un mio credito fiscale per pagare quel debito?

No. Per il pagamento del debito altrui la compensazione con i crediti dell’accollante è esclusa.

Che cosa succede se ho già presentato una delega usando la compensazione?

Il versamento si considera non avvenuto. Restano possibili le sanzioni e il recupero del debito e degli interessi nei confronti dell’accollato.

Chi deve restituire il debito e gli interessi in caso di compensazione vietata?

Il debito e gli interessi sono recuperati dall’accollato, cioè da chi doveva l’imposta. L’accollante è coobbligato in solido per entrambi.

Entro quando possono essere notificati gli atti di recupero?

Entro il 31 dicembre dell’ottavo anno successivo a quello in cui è stata presentata la delega di pagamento.