Art. 242 — Ufficio competente (articolo 31, commi terzo e quarto, decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600)
La competenza spetta all'ufficio dell'Agenzia delle entrate nella cui circoscrizione è il domicilio fiscale del soggetto obbligato alla dichiarazione ai fini delle imposte sui redditi e dell'IRAP alla data in cui questa è stata o avrebbe dovuto essere presentata.
Nel caso di esercizio di attività d'impresa o di arti e professioni in forma associata, di cui all'articolo 5 del testo unico delle disposizioni legislative in materia di imposte sui redditi, di cui al decreto legislativo 19 giugno 2026, n. 117, ovvero in caso di azienda coniugale non gestita in forma societaria, e in caso di società che optano per la trasparenza fiscale di cui agli articoli 124 e 125 del medesimo testo unico delle disposizioni legislative in materia di imposte sui redditi, la competenza di cui al comma 1, spetta all'ufficio competente all'accertamento nei confronti della società, dell'associazione o del titolare dell'azienda coniugale, con riguardo al relativo reddito di partecipazione attribuibile ai soci, agli associati o all'altro coniuge, che procede con accertamento parziale.
Spiegazione
Per stabilire quale ufficio dell’Agenzia delle entrate è competente, si guarda al domicilio fiscale del soggetto nel giorno in cui la dichiarazione è stata presentata o avrebbe dovuto esserlo. Un trasferimento successivo, quindi, non cambia il criterio previsto da questa norma. Per attività svolte insieme in forma associata, aziende coniugali non societarie e società che scelgono la trasparenza fiscale, l’ufficio competente è quello che accerta il reddito dell’attività o della società. Questo ufficio può accertare separatamente la quota di reddito attribuita ai soci, agli associati o all’altro coniuge.
Perché esiste questa norma
La norma individua un criterio chiaro per assegnare i controlli all’ufficio territorialmente competente e ridurre incertezze per contribuenti e amministrazione. Nei casi associativi o di trasparenza, accentra l’attività presso l’ufficio che conosce già l’impresa o la società, permettendo di verificare anche i redditi attribuiti ai partecipanti.
Domande frequenti
Se mi trasferisco dopo aver presentato la dichiarazione, quale ufficio può occuparsi dell’accertamento?
Conta il domicilio fiscale che avevi alla data di presentazione della dichiarazione. Il trasferimento successivo non modifica il criterio indicato dalla norma.
Non ho presentato la dichiarazione: come si individua l’ufficio competente?
Si considera il domicilio fiscale alla data in cui avresti dovuto presentarla.
Siamo soci di una società che ha scelto la trasparenza fiscale: chi controlla il reddito attribuito a me?
Se ne occupa l’ufficio competente ad accertare la società, che può procedere con un accertamento parziale sul reddito attribuito al socio.
Gestisco un’attività insieme a un’altra persona: ciascuno di noi deve rivolgersi al proprio ufficio?
Per il reddito di partecipazione, è competente l’ufficio che accerta l’associazione o la società, secondo il caso.
In un’azienda coniugale non organizzata come società, chi accerta la quota di reddito dell’altro coniuge?
È competente l’ufficio che accerta il titolare dell’azienda coniugale; lo stesso ufficio può procedere con accertamento parziale sulla quota attribuita all’altro coniuge.