Art. 100-quater — Imputazione degli acconti alle imposte sul reddito dovute per l'anno 1974

Gli acconti di imposta commisurati ai redditi imponibili di ricchezza mobile delle categorie B e C/1 sono detratti dalla imposta sul reddito delle persone fisiche o dall'imposta sul reddito delle persone giuridiche dovute per l'anno 1974 o per il primo periodo d'imposta ricadente nell'anno stesso.

Gli acconti d'imposta commisurati ai redditi imponibili di società ed associazioni di cui all'art. 5 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 597, sono detratti, nella proporzione indicata nel primo comma dello stesso articolo, dall'imposta sul reddito delle persone fisiche dovuta da ciascun socio o associato.

Gli acconti d'imposta commisurati ai redditi dominicali dei terreni e ai redditi dei fabbricati sono detratti dall'imposta locale sui redditi dovuta per l'anno 1974.

Nei casi di trasformazione e di fusione di cui agli articoli 15, secondo comma, e 16, quarto comma, del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 598, gli acconti commisurati ai redditi imponibili di ricchezza mobile delle società trasformate, fuse o incorporate sono detratti dall'imposta sul reddito delle persone fisiche dovuta da ciascun socio o associato della società risultante dalla trasformazione o fusione o della società incorporante.

Se gli acconti d'imposta sono di ammontare superiore alle imposte, cui sono rispettivamente imputabili, dovute in base alla dichiarazione dei redditi dell'anno 1974 o agli accertamenti d'ufficio ovvero alle risultanze dei registri catastali al 31 agosto dello stesso anno, il contribuente ha diritto al rimborso della differenza. Per i soggetti indicati nell'art. 27 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 598, il rimborso sarà effettuato solo se gli acconti risultino superiori alle imposte dovute per il periodo d'imposta costituito dalla frazione di esercizio posteriore al 31 dicembre 1973 e per il periodo d'imposta successivo.

Sarà sostituito dal 1° gennaio 2027. Da quella data si applicherà il Testo Unico Versamenti e Riscossione (2025). Testo vigente al 11 giugno 2026. Fonte: Normattiva — Presidenza del Consiglio dei Ministri, dati aperti con licenza CC BY 4.0, riprodotti gratuitamente. I testi della banca dati Normattiva non hanno carattere di ufficialità: l’unico testo ufficiale è quello pubblicato nella Gazzetta Ufficiale. Fonti e licenze →

Spiegazione

La norma disciplina come utilizzare, per il 1974, gli acconti già versati: quelli relativi a determinati redditi d’impresa si sottraggono dall’imposta sul reddito dovuta, mentre quelli riferiti a terreni e fabbricati si sottraggono dall’imposta locale sui redditi. Per i redditi attribuiti a soci o associati, l’acconto è ripartito secondo la quota prevista dalla disciplina richiamata; regole specifiche valgono anche in caso di trasformazione o fusione. Se l’acconto supera l’imposta dovuta, la differenza dà diritto a rimborso, ma per alcuni soggetti il rimborso è possibile solo dopo aver considerato anche l’imposta del periodo successivo.

Perché esiste questa norma

La norma evita che gli acconti versati secondo il precedente sistema di imposizione vadano perduti con il passaggio alle imposte sul reddito applicabili dal 1974. Stabilisce criteri per attribuirli alle imposte corrispondenti e consente di recuperare le somme eccedenti, tutelando al contempo le entrate fiscali nei casi sottoposti a una condizione specifica per il rimborso.

Domande frequenti

A quale imposta potevo sottrarre gli acconti versati per i redditi d’impresa?

Gli acconti relativi ai redditi imponibili di ricchezza mobile delle categorie B e C/1 si sottraevano dall’imposta sul reddito delle persone fisiche o delle persone giuridiche dovuta per il 1974 o per il primo periodo d’imposta ricadente in quell’anno.

Se l’acconto era riferito a un reddito di una società di persone, chi poteva utilizzarlo?

L’acconto era attribuito ai soci o associati, in proporzione alla quota prevista dalla disciplina richiamata, e detratto dall’imposta sul reddito delle persone fisiche dovuta da ciascuno.

Gli acconti sui redditi di terreni o fabbricati riducevano l’imposta sul reddito personale?

No. Gli acconti commisurati ai redditi dominicali dei terreni e ai redditi dei fabbricati erano detratti dall’imposta locale sui redditi dovuta per il 1974.

Che cosa succedeva agli acconti di una società trasformata o incorporata?

Gli acconti sui redditi imponibili di ricchezza mobile erano detratti dall’imposta sul reddito delle persone fisiche dovuta dai soci o associati della società risultante dalla trasformazione o fusione, oppure della società incorporante.

Se avevo versato più acconti dell’imposta dovuta, potevo chiedere la differenza?

In generale sì: spettava il rimborso della parte eccedente. Per i soggetti indicati nell’articolo 27 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 598, il rimborso era riconosciuto soltanto se gli acconti superavano le imposte dovute sia per la frazione di esercizio successiva al 31 dicembre 1973 sia per il periodo d’imposta successivo.

TITOLO IV — NORME TRANSITORIE E FINALI