Art. 86 — Sanzioni per indebita detrazione

Il contribuente che detrae dall'imposta somme superiori di oltre un decimo a quelle spettanti secondo gli articoli 82 e 83 è punito con la pena pecuniaria da una a due volte la somma indebitamente detratta, salva la applicazione della sanzione prevista nel quarto comma dell'art. 50 se l'indebita detrazione sia dipesa dalla indicazione di dati non corrispondenti al vero negli elenchi, nei prospetti o negli inventari e salva l'applicazione delle sanzioni previste negli altri commi dello stesso articolo se ne ricorrano i presupposti.

Della pena pecuniaria risponde, in solido con il contribuente, il rappresentante legale o negoziale che ha sottoscritto la dichiarazione e i relativi allegati.

Testo vigente al 8 settembre 2026. Fonte: Normattiva — Presidenza del Consiglio dei Ministri, dati aperti con licenza CC BY 4.0, riprodotti gratuitamente. I testi della banca dati Normattiva non hanno carattere di ufficialità: l’unico testo ufficiale è quello pubblicato nella Gazzetta Ufficiale. Fonti e licenze →

Spiegazione

La norma sanziona chi detrae dall’IVA un importo superiore di oltre il 10% a quello che gli spetta. La sanzione pecuniaria va da una a due volte la somma detratta indebitamente. Se l’errore deriva da dati non veritieri in elenchi, prospetti o inventari, possono applicarsi anche le sanzioni richiamate dall’articolo; altre sanzioni sono possibili quando ne ricorrono i presupposti. Il rappresentante legale o negoziale che ha firmato la dichiarazione e gli allegati risponde in solido con il contribuente.

Perché esiste questa norma

La norma tutela la corretta determinazione dell’imposta e impedisce che detrazioni eccessive riducano indebitamente quanto dovuto. Prevede inoltre una responsabilità condivisa per il rappresentante che sottoscrive la dichiarazione e i relativi allegati.

Domande frequenti

La sanzione si applica anche se ho detratto solo il 10% in più?

La norma la prevede quando l’eccedenza è superiore a un decimo. Un’eccedenza esattamente pari al 10% non supera tale soglia.

Quanto può ammontare la sanzione?

Può essere da una a due volte l’importo detratto indebitamente.

Se l’errore dipende da dati falsi negli elenchi o nei prospetti, vale solo questa sanzione?

No. Se ricorrono i presupposti, si applica anche la sanzione richiamata al quarto comma dell’articolo 50.

Il rappresentante che firma la dichiarazione può essere chiamato a pagare?

Sì. Il rappresentante legale o negoziale che ha sottoscritto la dichiarazione e i relativi allegati risponde in solido con il contribuente.

Se l’eccedenza non supera un decimo, posso comunque ricevere altre sanzioni?

La soglia indicata riguarda la sanzione per indebita detrazione prevista da questo articolo. Altre sanzioni possono applicarsi se ne ricorrono i presupposti.

Richiamato da

  • Imposta sul Valore Aggiuntoart. 87

TITOLO SETTIMO — DISPOSIZIONI TRANSITORIE E FINALI