Art. 85 — Applicazione delle detrazioni

L'ammontare complessivo delle imposte detraibili indicato nella dichiarazione presentata a norma dell'articolo precedente è ammesso in detrazione, rispettivamente, nella misura di un dodicesimo o di un quarto, dall'importo da versare in ciascuno dei dodici mesi o dei quattro trimestri successivi a quello in cui è stata presentata la dichiarazione stessa.

La detrazione non può superare, in ciascun mese o trimestre, il cinquanta per cento dell'importo da versare.

Le somme delle quali non è stato possibile operare la detrazione in ciascun mese o trimestre sono detratte dall'importo da versare nel mese o trimestre successivo, fermo restando il limite di cui al comma precedente, e in ogni caso, indipendentemente dal detto limite, dall'importo da versare a norma del primo comma dell'art. 30 per l'anno solare in cui è compreso il dodicesimo mese o il quarto trimestre successivo a quello in cui è stata presentata la dichiarazione di detrazione.

Per l'eventuale eccedenza si applicano le disposizioni del secondo comma dell'art. 30 e dell'art. 38.

Testo vigente al 8 settembre 2026. Fonte: Normattiva — Presidenza del Consiglio dei Ministri, dati aperti con licenza CC BY 4.0, riprodotti gratuitamente. I testi della banca dati Normattiva non hanno carattere di ufficialità: l’unico testo ufficiale è quello pubblicato nella Gazzetta Ufficiale. Fonti e licenze →

Spiegazione

L’imposta detraibile indicata nella dichiarazione precedente si recupera gradualmente: in dodici quote mensili oppure in quattro quote trimestrali, secondo il periodo applicabile. In ciascun periodo la quota non può superare metà dell’importo da versare. Se non si riesce a utilizzare tutta la quota, la parte rimasta si aggiunge a quella del periodo successivo. Alla liquidazione annuale si può detrarre anche ciò che è ancora inutilizzato, senza il limite della metà; per l’eventuale eccedenza valgono le regole richiamate dalla norma.

Perché esiste questa norma

La norma consente di recuperare progressivamente le imposte detraibili senza ridurre eccessivamente i versamenti periodici. Il recupero annuale evita che le somme non utilizzate entro l’anno vadano perdute e rinvia alle regole previste per l’eventuale eccedenza.

Domande frequenti

In quanti periodi posso recuperare l’imposta detraibile?

In dodici quote mensili oppure in quattro quote trimestrali, a seconda del periodo applicabile. Il conteggio parte dai periodi successivi a quello in cui è stata presentata la dichiarazione.

Posso detrarre tutta la quota in un mese se ho un versamento elevato?

No. In ciascun mese o trimestre la detrazione non può superare il 50% dell’importo da versare.

Che cosa succede se in un trimestre non riesco a usare tutta la quota?

La parte non utilizzata si aggiunge a quanto detraibile nel trimestre successivo, sempre rispettando il limite del 50% del versamento.

Alla fine del periodo di recupero posso detrarre quanto è rimasto, anche se supera il limite del 50%?

Sì. In sede di versamento annuale, per l’anno che comprende il dodicesimo mese o il quarto trimestre successivo alla dichiarazione, la norma consente di usare il residuo senza quel limite.

Se dopo la detrazione annuale resta ancora un’eccedenza, la perdo?

La norma non la considera perduta: per l’eventuale eccedenza rinvia alle disposizioni del secondo comma dell’articolo 30 e dell’articolo 38.

Richiamato da

  • Imposta sul Valore Aggiuntoart. 87

TITOLO SETTIMO — DISPOSIZIONI TRANSITORIE E FINALI