Art. 25-novies — Segnalazioni dei creditori pubblici qualificati

L'Istituto nazionale della previdenza sociale, l'Istituto nazionale per l'assicurazione contro gli infortuni sul lavoro, l'Agenzia delle entrate e l'Agenzia delle entrate-Riscossione segnalano all'imprenditore e, ove esistente, all'organo di controllo, nella persona del presidente del collegio sindacale in caso di organo collegiale, a mezzo di posta elettronica certificata o, in mancanza, mediante raccomandata con avviso di ricevimento inviata all'indirizzo risultante dall'anagrafe tributaria:

a) per l'Istituto nazionale della previdenza sociale, il ritardo di oltre novanta giorni nel versamento di contributi previdenziali di ammontare superiore:

1) per le imprese con lavoratori subordinati e parasubordinati, al 30 per cento di quelli dovuti nell'anno precedente e all'importo di euro 15.000;

2) per le imprese senza lavoratori subordinati e parasubordinati, all'importo di euro 5.000;

b) per l'Istituto nazionale per l'assicurazione contro gli infortuni sul lavoro, l'esistenza di un debito per premi assicurativi scaduto da oltre novanta giorni e non versato superiore all'importo di euro 5.000;

c) per l'Agenzia delle entrate, l'esistenza di un debito scaduto e non versato relativo all'imposta sul valore aggiunto, risultante dalla comunicazione dei dati delle liquidazioni periodiche di cui all'articolo 21-bis del decreto-legge 31 maggio 2010, n. 78, convertito, con modificazioni, dalla legge 30 luglio 2010, n. 122, di importo superiore a euro 5.000 e, comunque, non inferiore al 10 per cento dell'ammontare del volume d'affari risultante dalla dichiarazione relativa all'anno d'imposta precedente; la segnalazione è in ogni caso inviata se il debito è superiore all'importo di euro 20.000;

d) per l'Agenzia delle entrate-Riscossione, l'esistenza di crediti affidati per la riscossione, autodichiarati o definitivamente accertati e scaduti da oltre novanta giorni, superiori, per le imprese individuali, all'importo di euro 100.000, per le società di persone, all'importo di euro 200.000 e, per le altre società, all'importo di euro 500.000.

Le segnalazioni di cui al comma 1 sono inviate:

a) dall'Agenzia delle entrate, contestualmente alla comunicazione di irregolarità di cui all'articolo 54-bis del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e, comunque, non oltre centocinquanta giorni dal termine di presentazione delle comunicazioni di cui all'articolo 21-bis del decreto-legge n. 78 del 2010;

b) dall'Istituto nazionale della previdenza sociale, dall'Istituto nazionale per l'assicurazione contro gli infortuni sul lavoro e dall'Agenzia delle entrate-Riscossione, entro sessanta giorni decorrenti dal verificarsi delle condizioni o dal superamento degli importi indicati nel medesimo comma 1.

Le segnalazioni di cui al comma 1 contengono l'invito alla presentazione dell'istanza di cui all'articolo 17, comma 1, se ne ricorrono i presupposti.

Le disposizioni del presente articolo si applicano:

a) con riferimento all'Istituto nazionale della previdenza sociale e all'Istituto nazionale per l'assicurazione contro gli infortuni sul lavoro, in relazione ai debiti accertati a decorrere dal 1° gennaio 2022, per il primo, e ai debiti accertati a decorrere dall'entrata in vigore del presente decreto per il secondo;

b) con riferimento all'Agenzia delle entrate, in relazione ai debiti risultanti dalle comunicazioni di cui all'articolo 21-bis del decreto-legge n. 78 del 2010 a decorrere da quelle relative al secondo trimestre 2022;

c) con riferimento all'Agenzia delle entrate-Riscossione, in relazione ai carichi affidati all'agente della riscossione a decorrere dal 1° luglio 2022.

Testo vigente al 12 dicembre 2025. Fonte: Normattiva — Presidenza del Consiglio dei Ministri, dati aperti con licenza CC BY 4.0, riprodotti gratuitamente. I testi della banca dati Normattiva non hanno carattere di ufficialità: l’unico testo ufficiale è quello pubblicato nella Gazzetta Ufficiale. Fonti e licenze →

Spiegazione

Gli enti pubblici indicati devono avvisare l’imprenditore e, se presente, l’organo di controllo quando i debiti verso di loro superano determinate soglie e ritardi. Le soglie variano in base al tipo di debito e, per i contributi previdenziali, anche alla presenza di lavoratori. L’avviso è inviato via PEC oppure, se manca, con raccomandata all’indirizzo risultante dall’anagrafe tributaria, e invita a valutare la composizione negoziata se ne ricorrono i presupposti. Le scadenze non sono uguali per tutti: l’Agenzia delle entrate invia la segnalazione contestualmente alla comunicazione di irregolarità e comunque entro 150 giorni dal termine previsto; gli altri enti entro 60 giorni dal verificarsi delle condizioni o dal superamento delle soglie.

Perché esiste questa norma

La norma mira a far emergere tempestivamente difficoltà finanziarie che possono manifestarsi attraverso debiti pubblici scaduti, prima che la crisi si aggravi. L’avviso consente all’impresa di valutare per tempo gli strumenti disponibili e di intervenire, quando possibile, con il supporto degli organi di controllo.

Domande frequenti

Chi riceve la segnalazione e come viene spedita?

La ricevono l’imprenditore e, se esiste, l’organo di controllo. È inviata via PEC oppure, in mancanza, con raccomandata all’indirizzo risultante dall’anagrafe tributaria.

Quando scatta la segnalazione per contributi previdenziali non pagati?

Quando il ritardo supera 90 giorni e il debito supera sia il 30% dei contributi dovuti nell’anno precedente sia 15.000 euro, se l’impresa ha lavoratori subordinati o parasubordinati. Senza tali lavoratori, la soglia è 5.000 euro.

Un debito IVA di 10.000 euro comporta sempre la segnalazione?

Non necessariamente: deve anche essere almeno il 10% del volume d’affari dell’anno precedente. Se il debito supera 20.000 euro, la segnalazione è comunque inviata.

Entro quanto tempo arriva l’avviso?

Per l’Agenzia delle entrate, contestualmente alla comunicazione di irregolarità e comunque entro 150 giorni dal termine di presentazione della comunicazione periodica. INPS, INAIL e Agenzia delle entrate-Riscossione hanno invece 60 giorni dal verificarsi delle condizioni o dal superamento delle soglie.

La segnalazione significa che l’impresa è già insolvente o deve avviare subito una procedura?

No. La segnalazione comunica il superamento delle soglie previste e invita a presentare l’istanza per la composizione negoziata solo se ne ricorrono i presupposti; non dichiara di per sé l’insolvenza.

Richiamato da

  • Codice della Crisi d'Impresaart. 3

Capo III — (Segnalazioni per la anticipata emersione della crisi e programma informatico di verifica della sostenibilità del debito e di elaborazione di piani di rateizzazione)