Dal rendiconto finanziario risultano, per l'esercizio a cui è riferito il bilancio e per quello precedente, l'ammontare e la composizione delle disponibilità liquide, all'inizio e alla fine dell'esercizio, ed i flussi finanziari dell'esercizio derivanti dall'attività operativa, da quella di investimento, da quella di finanziamento, ivi comprese, con autonoma indicazione, le operazioni con i soci.
Note di aggiornamento (1)
(246) Il D.Lgs. 18 agosto 2015, n. 139, ha disposto (con l'art. 12, comma 1) che la presente modifica si applica ai bilanci relativi agli esercizi finanziari aventi inizio a partire dal 1 gennaio 2016.
Spiegazione
Il rendiconto finanziario mostra quanta liquidità l’impresa aveva all’inizio e alla fine dell’anno e come è cambiata. Indica i movimenti di denaro legati alla gestione corrente, agli investimenti e ai finanziamenti. Presenta questi dati sia per l’esercizio in corso sia per quello precedente. I movimenti con i soci, come versamenti o restituzioni di capitale, devono essere evidenziati a parte.
Perché esiste questa norma
La norma permette di capire da dove provengono le risorse liquide e come sono state utilizzate, informazioni che il solo utile o la sola perdita non offrono. Il confronto con l’anno precedente aiuta a valutare l’evoluzione finanziaria dell’impresa e a distinguere i rapporti con i soci dagli altri flussi.
Domande frequenti
Perché un’impresa può avere un utile ma poca liquidità?
Utile e liquidità misurano aspetti diversi: il rendiconto mostra i movimenti effettivi di denaro, mentre l’utile può includere ricavi e costi non ancora incassati o pagati.
Quali periodi devono essere messi a confronto?
Il rendiconto deve riportare i dati dell’esercizio cui si riferisce il bilancio e quelli dell’esercizio precedente.
Dove si vede il denaro speso per acquistare un macchinario?
Tra i flussi finanziari derivanti dall’attività di investimento.
Un versamento dei soci deve comparire insieme ai finanziamenti bancari?
I flussi finanziari da finanziamento sono indicati nel rendiconto, ma le operazioni con i soci devono essere evidenziate autonomamente.
Il rendiconto indica quanta liquidità c’era all’inizio dell’anno?
Sì. Riporta l’ammontare e la composizione delle disponibilità liquide sia all’inizio sia alla fine dell’esercizio.