art. 51 c. 5 TUIR · tabelle ACI 2026
Rimborso chilometrico ACI
Scegli marca e modello, indica i chilometri: il rimborso è km × costo per km delle tabelle ACI 2026 pubblicate in Gazzetta Ufficiale.
Usa il costo chilometrico delle tabelle ACI 2026 (G.U. n. 297 del 23 dicembre 2025): per il rimborso al dipendente è il riferimento di prassi, non una tariffa di legge.
Testo delle norme
- Testo Unico delle Imposte sui Redditi: art. 51
Approfondimento
Come funziona
Cerca il veicolo per marca e modello, anche con l'alimentazione («Golf diesel», «Panda GPL», «Tesla elettrica»), e indica i chilometri percorsi. Il rimborso è il costo chilometrico del modello moltiplicato per i chilometri.
Il costo per km è quello delle tabelle nazionali dei costi chilometrici elaborate dall'ACI e pubblicate dall'Agenzia delle Entrate in Gazzetta Ufficiale (G.U. n. 297 del 23 dicembre 2025, S.O. n. 40), valide dal 1° gennaio 2026. L'elenco ha 5.130 modelli: autovetture a benzina, gasolio, ibride, plug-in, elettriche, a GPL e a metano (in produzione e fuori produzione), poi ciclomotori, microcar, motocicli e autocaravan.
Il costo per km è calcolato dall'ACI su una percorrenza di 15.000 km l'anno e si legge con quattro decimali. Il rimborso si arrotonda al centesimo solo alla fine. Il risultato si scarica in PDF.
Esempio pratico
Una Fiat Panda 1.2 69CV a benzina (ID ACI 23521) ha un costo di 0,3642 € al km. Per 320 km: 320 × 0,3642 = 116,544, cioè 116,54 €.
Una Volkswagen Golf VIII 2.0 TDI 115CV a gasolio (ID ACI 30779) costa 0,5047 € al km: per 1.000 km il rimborso è 504,70 €.
Cosa ti serve
- **Il veicolo**: marca e modello esatti, come sulla carta di circolazione; basta scrivere poche parole e scegliere dall'elenco. Se il modello non c'è, scegli quello più simile per alimentazione e cilindrata.
- **I chilometri percorsi**: un numero maggiore di zero, anche con decimali.
Quando usare questo strumento
Usalo per quantificare il rimborso a chi viaggia con il proprio mezzo per lavoro e per controllare l'importo di una nota spese.
Le tabelle ACI sono una prassi consolidata per misurare il costo di un chilometro, non una tariffa di legge per i rimborsi: il datore di lavoro può adottare un'altra misura. Lo strumento non calcola il fringe benefit dell'auto aziendale e non somma pedaggi o altre spese. Per le spese di trasferta di un avvocato (art. 27 DM 55/2014) c'è Spese trasferta avvocati.
Normativa di riferimento
- [Art. 51 TUIR (D.P.R. 917/1986)](/biblioteca/tuir/art-51). Il comma 5 regola le trasferte fuori dal territorio comunale: in caso di rimborso analitico non concorrono al reddito i rimborsi delle spese documentate di vitto, alloggio, viaggio e trasporto. Il comma non cita l'ACI.
- Le tabelle ACI dei costi chilometrici sono previste dall'art. 51, comma 4, lettera a), per il fringe benefit dell'auto aziendale (percorrenza convenzionale di 15.000 km). Ogni anno sono pubblicate in Gazzetta Ufficiale: queste valgono dal 1° gennaio 2026.
Usare le tabelle per il rimborso al dipendente è prassi, non una tariffa di legge.
Domande frequenti
Da dove vengono i costi per km?
Dalle tabelle nazionali dei costi chilometrici elaborate dall'ACI e pubblicate in Gazzetta Ufficiale dall'Agenzia delle Entrate (G.U. n. 297 del 23 dicembre 2025, Supplemento ordinario n. 40), valide dal 1° gennaio 2026.
Le tabelle ACI sono una tariffa di legge per il rimborso chilometrico?
No. L'art. 51, comma 4, lettera a), del TUIR le prevede per il fringe benefit dell'auto aziendale; il comma 5, che riguarda i rimborsi di trasferta, non le cita. Per il rimborso a chi usa il proprio mezzo sono un riferimento di prassi.
Perché il costo è calcolato su 15.000 km?
Perché le tabelle ACI esprimono il costo di esercizio del veicolo su una percorrenza convenzionale di 15.000 chilometri l'anno: il costo per km è il risultato diviso per quei chilometri.
Il mio modello non c'è, cosa scelgo?
Cerca con meno parole (per esempio «Panda 1.2»). Se non c'è, scegli il modello più simile per alimentazione e cilindrata. Le tabelle comprendono anche modelli fuori produzione, motoveicoli e autocaravan.
Quando escono le tabelle nuove?
Ogni anno: l'ACI le elabora entro il 30 novembre e vengono pubblicate in Gazzetta Ufficiale entro il 31 dicembre. Le tabelle 2027 sostituiranno quelle di questa pagina quando saranno pubblicate.
Lo strumento calcola anche il fringe benefit?
No: calcola solo il rimborso chilometrico (chilometri × costo per km).