Art. 13 D.Lgs. 472/1997 · art. 13 e art. 1 D.Lgs. 471/1997

Calcolo ravvedimento operoso

Calcola sanzione ridotta e interessi del ravvedimento operoso per versamenti omessi, dichiarazioni tardive o infedeli, con le regole prima e dopo il 1° settembre 2024.

Non calcola le riduzioni che dipendono da atti già ricevuti dall'ufficio (verbale di constatazione, schema d'atto).

Approfondimento

Come funziona il calcolo

Il ravvedimento operoso permette di regolarizzare una violazione prima di un controllo, pagando imposta, interessi e sanzione ridotta. Per i versamenti omessi dal 1° settembre 2024 (D.Lgs. 87/2024) la sanzione è del 25%, metà (12,5%) entro 90 giorni e, entro 15 giorni, un quindicesimo di questa metà per ogni giorno. Poi si riduce a 1/10 entro 30 giorni, 1/9 entro 90, 1/8 entro il termine della dichiarazione dell'anno della violazione, 1/7 oltre. Per le violazioni fino al 31 agosto 2024 la sanzione era del 30% e dopo la dichiarazione dell'anno successivo si applicava 1/6. Gli interessi sono al tasso legale, giorno per giorno e anno per anno. La dichiarazione presentata entro 90 giorni di ritardo costa 25 € (1/10 di 250 €); oltre si considera omessa.

Esempio pratico

Imposta 1.000 €, scadenza 30 giugno 2026, pagamento dopo 30 giorni: sanzione 12,5% × 1/10 = 12,50 €, interessi all'1,6% = 1,32 €, totale 1.013,82 €. Dopo 91 giorni: sanzione 25% × 1/8 = 31,25 €, interessi 3,99 €, totale 1.035,24 €.

Cosa ti serve

Il tipo di violazione, il tributo, l'imposta non versata (o la maggiore imposta), la scadenza e la data del pagamento; per le dichiarazioni, il termine e la data di presentazione.

Quando usare questo strumento

Prima di ricevere un avviso o un verbale. Non calcola le riduzioni che dipendono da atti già ricevuti dall'ufficio (verbale di constatazione, schema d'atto).

Normativa di riferimento

**Art. 13 D.Lgs. 472/1997** — ravvedimento operoso.

**Art. 13 D.Lgs. 471/1997** — sanzione per omesso versamento (25% dal 1/9/2024, 30% prima); **art. 1** per le dichiarazioni.

**Art. 1284 c.c.** — tasso legale degli interessi (2,0% nel 2025, 1,6% nel 2026).

Dal 2027: testo unico delle sanzioni tributarie (D.Lgs. 173/2024, artt. 14, 27 e 38).

Domande frequenti

Quanto costa il ravvedimento di un versamento in ritardo di 10 giorni?

Per violazioni dal 1/9/2024: 12,5% × 10/15 × 1/10 dell'imposta, più interessi al tasso legale.

Dopo quanti giorni cambia la riduzione?

1/10 fino a 30 giorni, 1/9 fino a 90; poi dipende dal termine della dichiarazione dell'anno della violazione (1/8 entro, 1/7 oltre).

Che interessi si applicano?

Il tasso legale di ciascun anno (2,0% nel 2025, 1,6% nel 2026), giorno per giorno.

Posso regolarizzare una dichiarazione presentata in ritardo?

Sì, se il ritardo non supera 90 giorni: sanzione di 25 €. Oltre, la dichiarazione è omessa.