Art. 59 — (Disposizione nuova) Applicazione dell'imposta in misura fissa
L'imposta si applica nella misura fissa prevista per l'imposta di registro :
a) per le donazioni di beni culturali sottoposti a tutela di cui all'art. 12, lettera g), a condizione che sia presentata all'ufficio dell'Agenzia delle entrate la dichiarazione prevista dall'art. 13, comma 2, salvo quanto stabilito nei commi 3, 4 e 5 dello stesso articolo; 50 b) per le donazioni di ogni altro bene o diritto dichiarato esente dall'imposta a norma di legge, ad eccezione dei titoli di cui alle lettere h) e i) dell'aricolo 12 .
COMMA ABROGATO DAL D.LGS. 15 DICEMBRE 1997, N. 446.
Se i beni di cui al presente articolo sono compresi insieme con altri beni o diritti in uno stesso atto di donazione, del loro valore non si tiene conto nella determinazione dell'imposta a norma dell'art. 57.
Note di aggiornamento (1)
(50) Il D.Lgs. 18 settembre 2024, n. 139, ha disposto (con l'art. 9, comma 3) che "Le disposizioni di cui al presente decreto hanno effetto a partire dal 1° gennaio 2025 e si applicano agli atti pubblici formati, agli atti giudiziari pubblicati o emanati, alle scritture private autenticate o presentate per la registrazione a partire da tale data, nonché alle successioni aperte e agli atti a titolo gratuito fatti a partire da tale data".
Spiegazione
Per alcune donazioni l’imposta di donazione non è calcolata sul valore dei beni, ma si applica in misura fissa, secondo quanto previsto per l’imposta di registro. Rientrano in questa regola i beni culturali tutelati, se viene presentata la dichiarazione richiesta, e gli altri beni o diritti esenti per legge, con esclusione di alcuni titoli. Se questi beni sono donati insieme ad altri nello stesso atto, il loro valore non concorre al calcolo dell’imposta dovuta sugli altri beni. Il comma 2 è abrogato.
Perché esiste questa norma
La norma evita che beni già esenti o soggetti a tutela siano tassati in proporzione al loro valore, prevedendo per essi un trattamento fisso. Quando sono inclusi in un atto con altri beni, il loro valore resta fuori dal calcolo dell’imposta relativa a questi ultimi.
Domande frequenti
Se dono un bene culturale tutelato, pago sempre l’imposta in misura fissa?
La misura fissa si applica se presenti all’ufficio dell’Agenzia delle entrate la dichiarazione richiesta, salvo le condizioni e le eccezioni previste dalla norma richiamata.
Dono un bene che una legge dichiara esente: si applica la misura fissa?
In linea generale sì, se si tratta di un bene o diritto esente per legge. La regola non comprende i titoli indicati tra le eccezioni.
Dono insieme un bene esente e altri beni: il bene esente aumenta l’imposta sugli altri?
No. Se sono inclusi nello stesso atto, il valore del bene esente non si considera nel calcolo dell’imposta dovuta sugli altri beni o diritti.
La norma indica l’importo preciso dell’imposta fissa?
No. Stabilisce che si applica la misura fissa prevista per l’imposta di registro, senza specificarne qui l’importo.
La misura fissa si applica anche ai titoli esenti per legge?
Non ai titoli che rientrano nelle eccezioni menzionate dalla norma. Per gli altri beni o diritti esenti, la misura fissa può applicarsi.