Art. 5 — (Art. 5 e art. 6, terzo comma, D.P.R. n. 637/1972) Soggetti passivi
L'imposta è dovuta dagli eredi e dai legatari per le successioni, dai donatari per le donazioni e dai beneficiari per le altre liberalità tra vivi.
Ai fini dell'imposta sono considerati parenti in linea retta anche i genitori e i figli naturali, i rispettivi ascendenti e discendenti in linea retta, gli adottanti e gli adottati ....
Note di aggiornamento (1)
(50) Il D.Lgs. 18 settembre 2024, n. 139 ha disposto (con l'art. 1, comma 3) che "La disposizione di cui all'articolo 5, comma 2, del testo unico delle disposizioni concernenti l'imposta sulle successioni e donazioni di cui al decreto legislativo 31 ottobre 1990, n. 346, si applica anche agli affilianti e agli affiliati". Ha inoltre disposto (con l'art. 9, comma 3) che "Le disposizioni di cui al presente decreto hanno effetto a partire dal 1° gennaio 2025 e si applicano agli atti pubblici formati, agli atti giudiziari pubblicati o emanati, alle scritture private autenticate o presentate per la registrazione a partire da tale data, nonché alle successioni aperte e agli atti a titolo gratuito fatti a partire da tale data".
Spiegazione
Per un’eredità, l’imposta spetta agli eredi e ai legatari; per una donazione, a chi la riceve. Anche chi beneficia di altre liberalità fatte mentre il donante è in vita è indicato come soggetto tenuto all’imposta. Ai fini fiscali, la norma include tra i parenti in linea retta anche i genitori e i figli naturali, i loro ascendenti e discendenti, gli adottanti e gli adottati. L’articolo individua chi è tenuto all’imposta, ma non ne stabilisce qui l’importo.
Perché esiste questa norma
La norma chiarisce a chi compete l’obbligo d’imposta in base al tipo di trasferimento gratuito. Inoltre, precisa quali rapporti familiari sono trattati come parentela in linea retta ai fini fiscali.
Domande frequenti
Se ricevo un’eredità, devo pagare io l’imposta?
Secondo la norma, gli eredi sono soggetti all’imposta per le successioni. L’articolo non specifica come si calcoli l’importo.
Se ricevo un bene in legato, chi è tenuto all’imposta?
La norma indica il legatario, cioè chi riceve il bene o il diritto disposto a suo favore, come soggetto passivo per la successione.
Se mia zia mi dona denaro, chi è indicato come soggetto all’imposta?
Per le donazioni, la norma individua come soggetto passivo chi riceve la donazione. Non determina in questo articolo l’importo dovuto.
Una liberalità fatta mentre il donante è in vita rientra nella norma anche se non è chiamata donazione?
Sì, l’articolo considera soggetti all’imposta anche i beneficiari di altre liberalità tra vivi, oltre ai donatari.
Ai fini dell’imposta, un figlio adottivo è considerato parente in linea retta?
Sì. La norma include tra i parenti in linea retta, ai fini fiscali, gli adottanti e gli adottati; menziona anche genitori e figli naturali.