Art. 166 — Adempimenti (articolo 70-unvicies decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633)

Il soggetto passivo ammesso al regime di franchigia in uno Stato di esenzione comunica all'Agenzia delle entrate, entro l'ultimo giorno del mese successivo a ogni trimestre civile, le seguenti informazioni:

a) il valore totale delle cessioni e delle prestazioni effettuate nel corso del trimestre civile nel territorio dello Stato, oppure l'assenza di operazioni qualora non ne siano state effettuate;

b) il valore totale espresso in euro delle cessioni e prestazioni effettuate nel corso del trimestre civile in ciascuno altro Stato membro, compresi gli Stati diversi da quelli di esenzione, oppure l'assenza di operazioni qualora non ne siano state effettuate.

Le informazioni di cui al comma 1, lettere a) e b), per gli Stati di esenzione che hanno fissato soglie di franchigia differenziate per settori di attività, sono fornite distintamente per ciascun settore di attività esercitata.

Il soggetto passivo che si avvale del regime di franchigia in uno o più Stati di esenzione comunica all'Agenzia delle entrate il superamento della soglia di 100.000 euro di volume d'affari annuo nell'Unione europea, nonché la data in cui si è verificato tale evento, entro quindici giorni lavorativi da tale superamento e, contestualmente, comunica il valore delle cessioni e prestazioni effettuate dall'inizio del trimestre civile in corso fino alla data di superamento della soglia.

Si applica dal 1° gennaio 2027. Testo vigente al 15 agosto 2026. Fonte: Normattiva — Presidenza del Consiglio dei Ministri, dati aperti con licenza CC BY 4.0, riprodotti gratuitamente. I testi della banca dati Normattiva non hanno carattere di ufficialità: l’unico testo ufficiale è quello pubblicato nella Gazzetta Ufficiale. Fonti e licenze →

Spiegazione

Chi è ammesso alla franchigia in uno Stato di esenzione deve comunicare all’Agenzia delle entrate, entro l’ultimo giorno del mese successivo a ogni trimestre, il totale delle operazioni svolte in Italia e in ciascun altro Stato membro, anche se in uno Stato non si applica la franchigia. Se nel trimestre non ha effettuato operazioni, deve comunque segnalarne l’assenza. Quando uno Stato distingue le soglie per settore, i dati vanno separati per settore. Se il volume d’affari annuo nell’Unione europea supera 100.000 euro, occorre comunicarlo entro 15 giorni lavorativi, indicando anche la data del superamento e il valore delle operazioni svolte dall’inizio del trimestre fino a quel giorno.

Perché esiste questa norma

La norma consente di controllare le operazioni effettuate nei diversi Stati membri e il rispetto delle soglie del regime di franchigia, anche quando variano in base al settore. La comunicazione tempestiva del superamento della soglia europea permette di individuare rapidamente il venir meno delle condizioni per avvalersi del regime.

Domande frequenti

Quando devo inviare i dati delle operazioni del trimestre?

Entro l’ultimo giorno del mese successivo alla fine di ciascun trimestre civile.

Devo comunicare qualcosa se nel trimestre non ho effettuato vendite o prestazioni?

Sì. Devi comunicare che non hai effettuato operazioni, sia per l’Italia sia per gli altri Stati membri interessati.

Quali operazioni devo indicare per gli altri Paesi dell’Unione europea?

Il totale in euro delle cessioni e prestazioni effettuate in ciascun altro Stato membro, compresi quelli in cui non applichi la franchigia.

Cosa devo fare se uno Stato applica soglie diverse a seconda del settore?

Devi presentare i dati separatamente per ciascun settore di attività esercitata.

Ho superato 100.000 euro di volume d’affari annuo nell’Unione europea: entro quando devo avvisare?

Entro 15 giorni lavorativi dal superamento. Devi indicare la data e il valore delle operazioni svolte dall’inizio del trimestre civile fino a quel giorno.

Sezione III — Regime di franchigia applicato in altri Stati membri dell'Unione europea da parte di soggetti stabiliti nello Stato