Art. 13 — Buono corrispettivo monouso (articolo 6-ter decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633)
Un buono-corrispettivo di cui all'articolo 12 si considera monouso se al momento della sua emissione è nota la disciplina applicabile ai fini dell'imposta sul valore aggiunto alla cessione dei beni o alla prestazione dei servizi a cui il buono-corrispettivo dà diritto.
Ogni trasferimento di un buono-corrispettivo monouso precedente alla cessione dei beni o alla prestazione dei servizi a cui il buono-corrispettivo dà diritto costituisce effettuazione di detta cessione o prestazione.
La cessione di beni o la prestazione di servizi a cui il buono-corrispettivo monouso dà diritto, se effettuata da un soggetto diverso da quello che ha emesso detto buono-corrispettivo, è rilevante ai fini dell'imposta sul valore aggiunto e si considera resa nei confronti del soggetto che ha emesso il buono-corrispettivo.
Spiegazione
Il buono è monouso quando, al momento in cui viene emesso, si conosce già il trattamento IVA dei beni o servizi che permette di ottenere. Ogni volta che passa di mano prima che i beni o servizi siano forniti, il trasferimento è trattato ai fini IVA come se la cessione o la prestazione fosse già avvenuta. Se poi a fornire i beni o servizi è un soggetto diverso da chi ha emesso il buono, l’operazione resta rilevante ai fini IVA ed è considerata resa all’emittente.
Perché esiste questa norma
La norma stabilisce quando e a chi imputare, ai fini IVA, le operazioni collegate ai buoni monouso, evitando incertezze sui trasferimenti e sulla successiva fornitura. Tiene conto del fatto che il trattamento IVA è già determinabile al momento dell’emissione.
Domande frequenti
Quando un buono è considerato monouso?
Quando, al momento dell’emissione, è già noto il trattamento IVA applicabile ai beni o servizi che il buono consente di ricevere.
Se compro da un negozio un buono monouso emesso da un’altra società, il passaggio ha rilevanza IVA?
Sì. Ogni trasferimento del buono prima della fornitura dei beni o servizi è trattato ai fini IVA come effettuazione della relativa cessione o prestazione.
Il buono viene usato presso un fornitore diverso dall’emittente: a chi si considera resa la prestazione?
Se il fornitore è diverso dall’emittente, la prestazione è rilevante ai fini IVA e si considera resa nei confronti dell’emittente.
Se il buono è utilizzato subito, senza essere trasferito ad altri, si applica la regola sui trasferimenti?
No: la regola sui trasferimenti riguarda i passaggi del buono che avvengono prima della cessione dei beni o della prestazione dei servizi. La fornitura resta comunque rilevante secondo il trattamento IVA applicabile.
Se al momento dell’emissione non si conosce il trattamento IVA dei beni o servizi ottenibili, il buono è monouso?
No, non ricorre la condizione prevista per qualificare il buono come monouso. L’articolo non disciplina in dettaglio il trattamento degli altri buoni.