Art. 21 — Interessi per dilazione del pagamento

Sulle somme il cui pagamento è stato rateizzato o sospeso ai sensi dell'articolo 19, comma 1, si applicano gli interessi al tasso del sei per cento annuo.

L'ammontare degli interessi dovuti è determinato nel provvedimento con il quale viene accordata la prolungata rateazione dell'imposta ed è riscosso unitamente all'imposta alle scadenze stabilite.

I privilegi generali e speciali che assistono le imposte sui redditi sono estesi a tutto il periodo per il quale la rateazione è prolungata e riguardano anche gli interessi previsti dall'art. 20 e dal presente articolo.

Note di aggiornamento (7)
  • (3) Il D.L. 6 luglio 1974, n.260, convertito con modificazioni dalla L. 14 agosto 1974, n.354, ha disposto (con l'art. 8, comma 1) che "Gli interessi semestrali di cui agli articoli 20 e 21 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602, sono elevati dal 2,50 al 5 per cento".
  • (8) Il D.L. 4 marzo 1976, n. 30, convertito con modificazioni dalla L. 2 maggio 1976, n. 160, ha disposto (con l'art. 2, comma 1) che "Gli interessi semestrali di cui agli articoli 20 e 21 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602, elevati dal 2,50% al 5% dall'art. 8 del decreto-legge 6 luglio 1974, n. 260, convertito nella legge 14 agosto 1974, n. 354, sono stabiliti nella misura del sei per cento".
  • (26) La L. 11 marzo 1988, n. 67 ha disposto (con l'art. 7, comma 3) che "Gli interessi per la riscossione o per il rimborso di imposte, previsti dagli articoli 9, 20, 21, 39 e 44 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602, e successive modificazioni, nella misura del 12 per cento annuo e del 6 per cento semestrale, sono dovuti, a decorrere dal 1° gennaio 1988, rispettivamente, nelle misure del 9 e del 4,5 per cento".
  • (36) Il D.L. 30 dicembre 1993, n. 557, convertito con modificazioni dalla L. 26 febbraio 1994, n. 133, ha disposto (con l'art. 13, comma 1) che "Gli interessi per la riscossione o per il rimborso di imposte previsti dagli articoli 9, 20, 21, 39 e 44 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602, e successive modificazioni, nelle misure del 9 per cento annuo e del 4,5 per cento semestrale, sono dovuti a decorrere dal 1 gennaio 1994, rispettivamente, nelle misure del 6 e del 3 per cento".
  • (41) La L. 23 dicembre 1996, n. 662 ha disposto (con l'art. 3, comma 141) che "Gli interessi per la riscossione e per il rimborso di imposte, previsti dagli articoli 9, 20, 21, 39 e 44 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602, e successive modificazioni, nelle misure del 6 per cento annuo e del 3 per cento semestrale, sono dovuti, a decorrere dal 1o gennaio 1997, rispettivamente nelle misure del 5 e del 2,5 per cento".
  • (61a) Il Decreto 27 giugno 2003 (in G.U. 30/06/2003, n. 149) ha disposto (con l'art. 4, comma 1) che "Gli interessi per dilazione del pagamento, previsti dall'art. 21 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602, e successive modificazioni, sono dovuti annualmente nella misura del 4 per cento, per le dilazioni concesse a decorrere dal 1° luglio 2003".
  • (75a) Il Decreto 21 maggio 2009 (in G.U. 15/06/2009, n. 136) ha disposto (con l'art. 3, comma 1) che "Gli interessi per dilazione del pagamento, previsti dall'art. 21 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602, sono dovuti nella misura del 4,5 per cento annuo, per le dilazioni concesse a decorrere dal 1° ottobre 2009".
Sarà sostituito dal 1° gennaio 2027. Da quella data si applicherà il Testo Unico Versamenti e Riscossione (2025). Testo vigente al 11 giugno 2026. Fonte: Normattiva — Presidenza del Consiglio dei Ministri, dati aperti con licenza CC BY 4.0, riprodotti gratuitamente. I testi della banca dati Normattiva non hanno carattere di ufficialità: l’unico testo ufficiale è quello pubblicato nella Gazzetta Ufficiale. Fonti e licenze →

Spiegazione

Quando il pagamento delle imposte viene dilazionato o sospeso nei casi previsti, sulle somme dovute maturano interessi. In base all’ultimo aggiornamento riportato, per le dilazioni concesse dal 1° ottobre 2009 il tasso è del 4,5% annuo. Gli interessi sono calcolati e indicati nel provvedimento che concede la dilazione e vengono pagati insieme all’imposta, alle rispettive scadenze. Le garanzie privilegiate sulle imposte si estendono per tutta la durata della dilazione e comprendono anche gli interessi.

Perché esiste questa norma

La norma compensa l’Erario per il differimento dell’incasso e rende trasparente, fin dall’autorizzazione, il costo finanziario della dilazione. L’estensione dei privilegi tutela il credito fiscale anche durante il periodo aggiuntivo concesso al debitore.

Domande frequenti

Quale tasso di interesse devo applicare a una dilazione concessa oggi?

Secondo l’ultimo aggiornamento riportato, alle dilazioni concesse dal 1° ottobre 2009 si applica il 4,5% annuo. Occorre comunque verificare eventuali disposizioni successive non contenute nel testo fornito.

Gli interessi vengono pagati separatamente dall’imposta?

No. Sono determinati nel provvedimento che concede la dilazione e vengono riscossi insieme all’imposta, alle scadenze previste dal piano.

Gli interessi si applicano anche se il pagamento è stato sospeso?

L’articolo considera le somme il cui pagamento è stato rateizzato o sospeso nei casi previsti dall’articolo 19, comma 1. Il provvedimento applicabile deve precisare importi e modalità.

Se pago in più rate, gli interessi valgono per tutta la durata del piano?

Sì. Gli interessi sono collegati al periodo per il quale la rateazione è prolungata e vengono riscossi alle scadenze stabilite nel piano.

Il privilegio dell’Erario copre anche gli interessi della dilazione?

Sì. I privilegi generali e speciali che assistono le imposte sui redditi restano estesi per tutta la durata della dilazione e comprendono anche gli interessi previsti dall’articolo 20 e da questa disposizione.

Richiamato da

  • Riscossione delle Imposte sui Redditiart. 22

Capo II — RISCOSSIONE MEDIANTE RUOLI