Art. 10 — Misure compensative per le imprese

Dal reddito d'impresa è deducibile un importo pari al 4 per cento dell'ammontare del TFR annualmente destinato a forme pensionistiche complementari e al Fondo per l'erogazione ai lavoratori dipendenti del settore privato dei trattamenti di fine rapporto di cui all'articolo 2120 del codice civile; per le imprese con meno di 50 addetti tale importo è elevato al 6 per cento.

Il datore di lavoro è esonerato dal versamento del contributo al Fondo di garanzia previsto dall'articolo 2 della legge 29 maggio 1982, n. 297, e successive modificazioni, nella stessa percentuale di TFR maturando conferito alle forme pensionistiche complementari e al Fondo per l'erogazione ai lavoratori dipendenti del settore privato dei trattamenti di fine rapporto di cui all'articolo 2120 del codice civile.

Un'ulteriore compensazione dei costi per le imprese, conseguenti al conferimento del TFR alle forme pensionistiche complementari e al Fondo per l'erogazione ai lavoratori dipendenti del settore privato dei trattamenti di fine rapporto di cui all'articolo 2120 del codice civile, è assicurata anche mediante una riduzione del costo del lavoro, attraverso una riduzione degli oneri impropri, correlata al flusso di TFR maturando conferito, nei limiti e secondo quanto stabilito dall'articolo 8 del decreto-legge 30 settembre 2005, n. 203, convertito, con modificazioni, dalla legge 2 dicembre 2005, n. 248, e successive modificazioni.

COMMA ABROGATO DALLA L. 27 DICEMBRE 2006, N. 296.

Le misure di cui al comma 1 si applicano previa verifica della loro compatibilità con la normativa comunitaria in materia.

Testo vigente al 7 luglio 2026. Fonte: Normattiva — Presidenza del Consiglio dei Ministri, dati aperti con licenza CC BY 4.0, riprodotti gratuitamente. I testi della banca dati Normattiva non hanno carattere di ufficialità: l’unico testo ufficiale è quello pubblicato nella Gazzetta Ufficiale. Fonti e licenze →

Spiegazione

La norma riduce i costi sostenuti dalle imprese quando il TFR maturando viene destinato alla previdenza complementare o al Fondo pubblico previsto. L’impresa può dedurre dal reddito il 4% del TFR destinato, percentuale elevata al 6% se ha meno di 50 addetti. È inoltre esonerata, nella stessa proporzione, dal contributo al Fondo di garanzia e beneficia di ulteriori riduzioni degli oneri impropri, secondo le condizioni previste dalla normativa richiamata. L’applicazione della deduzione è subordinata alla compatibilità con la normativa europea.

Perché esiste questa norma

La finalità è compensare le imprese per i costi e gli effetti finanziari derivanti dalla destinazione del TFR fuori dall’azienda. In questo modo si sostiene l’adesione alla previdenza complementare senza lasciare interamente a carico dei datori di lavoro gli oneri della transizione.

Domande frequenti

Quale vantaggio fiscale ha un’impresa che destina il TFR alla previdenza complementare?

Può dedurre dal reddito d’impresa un importo pari al 4% del TFR annualmente destinato. Per le imprese con meno di 50 addetti, la percentuale è del 6%.

L’esonero dal contributo al Fondo di garanzia riguarda tutto il contributo?

No. L’esonero opera soltanto nella percentuale corrispondente al TFR maturando destinato alla previdenza complementare o al Fondo previsto dalla norma.

Le misure spettano anche se il TFR è destinato al Fondo pubblico?

Sì. L’articolo considera sia le forme pensionistiche complementari sia il Fondo per l’erogazione del TFR ai lavoratori dipendenti del settore privato.

Esistono altre compensazioni oltre alla deduzione fiscale?

Sì. È prevista anche una riduzione del costo del lavoro mediante la diminuzione di oneri impropri, correlata al TFR destinato e applicabile nei limiti stabiliti dalla normativa richiamata.

La deduzione si applica automaticamente in ogni caso?

No. Le misure del primo comma possono essere applicate previa verifica della loro compatibilità con la normativa europea.

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