Art. 74-octies — Disposizioni sulla riscossione e ripartizione dell'imposta
Il versamento dell'imposta sul valore aggiunto di cui agli articoli 74-quinquies, comma 9, , 74-sexies e 74-sexies.1, comma 14, è effettuato, senza la possibilità di avvalersi dell'istituto della compensazione di cui all'articolo 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, secondo modalità stabilite con decreto del Ministero dell'economia e delle finanze.209
Ai fini di cui al comma 1, è autorizzata l'apertura di una nuova contabilità speciale presso la Banca d'Italia, intestata all'Agenzia delle entrate. Le somme affluite sulla predetta contabilità speciale, che al 31 dicembre di ogni anno risultino non utilizzate, restano a disposizione dell'Agenzia delle entrate per consentire la ripartizione dell'imposta incassata senza soluzione di continuità.
Con il decreto di cui al comma 1 sono altresì stabilite le modalità di ripartizione dell'imposta di cui al medesimo comma, di contabilizzazione dell'imposta versata agli Stati membri di identificazione dai soggetti di cui all'articolo 74-septies, comma 1, in relazione ai servizi prestati nel territorio dello Stato, nonché di rendicontazione delle operazioni effettuate per il tramite della nuova contabilità speciale.
Note di aggiornamento (2)
(154) Il D.Lgs. 31 marzo 2015, n. 42 ha disposto (con l'art. 8, comma 1) che "Le disposizioni del presente decreto si applicano alle operazioni effettuate a partire dal 1° gennaio 2015".
(209) Il D.Lgs. 25 maggio 2021, n. 83 ha disposto (con l'art. 10, comma 1) che la presente modifica si applica "alle operazioni, disciplinate dal decreto stesso, effettuate a partire dal 1° luglio 2021".
Spiegazione
La norma disciplina come si versano e si distribuiscono alcune somme IVA previste per specifici regimi. Il pagamento non può essere compensato con crediti d’imposta: le modalità pratiche sono definite con decreto del Ministero dell’economia e delle finanze. Le somme sono raccolte in un’apposita contabilità dell’Agenzia delle entrate presso la Banca d’Italia; quelle ancora inutilizzate al 31 dicembre restano disponibili per proseguire la ripartizione. Il decreto stabilisce anche come contabilizzare e rendicontare le somme, comprese quelle versate ad altri Stati membri per servizi prestati in Italia.
Perché esiste questa norma
La norma mira a garantire che l’IVA dovuta nell’ambito di questi regimi sia versata e distribuita in modo ordinato e continuativo. La contabilità dedicata e le regole di rendicontazione favoriscono la tracciabilità delle somme e il coordinamento con gli altri Stati membri.
Domande frequenti
Posso usare un credito fiscale per compensare l’IVA dovuta in questi regimi?
No. Per i versamenti disciplinati dall’articolo non è ammessa la compensazione prevista dall’articolo 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241.
Dove trovo le istruzioni pratiche per effettuare il versamento?
Le modalità sono stabilite con un decreto del Ministero dell’economia e delle finanze. L’articolo non indica direttamente scadenze o procedure operative.
Che fine fanno le somme raccolte ma non ancora distribuite a fine anno?
Le somme che risultano inutilizzate al 31 dicembre restano a disposizione dell’Agenzia delle entrate, così da permettere la prosecuzione della ripartizione senza interruzioni.
Come viene trattata l’IVA pagata a un altro Stato membro per servizi svolti in Italia?
Il decreto deve stabilire come contabilizzare l’imposta versata agli Stati membri di identificazione dai soggetti indicati nell’articolo 74-septies, comma 1, per i servizi prestati in Italia.
È previsto un controllo sulle operazioni gestite tramite la contabilità speciale?
Sì. Il decreto deve definire anche le modalità di rendicontazione delle operazioni effettuate attraverso la contabilità speciale intestata all’Agenzia delle entrate.