Art. 70-unvicies — Adempimenti

Il soggetto passivo ammesso al regime di franchigia in uno Stato di esenzione comunica all'Agenzia delle entrate, entro l'ultimo giorno del mese successivo a ogni trimestre civile, le seguenti informazioni:

a) il valore totale delle cessioni e delle prestazioni effettuate nel corso del trimestre civile nel territorio dello Stato, oppure l'assenza di operazioni qualora non ne siano state effettuate;

b) il valore totale espresso in euro delle cessioni e prestazioni effettuate nel corso del trimestre civile in ciascuno altro Stato membro, compresi gli Stati diversi da quelli di esenzione, oppure l'assenza di operazioni qualora non ne siano state effettuate.

Le informazioni di cui alle lettere a) e b) del comma 1, per gli Stati di esenzione che hanno fissato soglie di franchigia differenziate per settori di attività, sono fornite distintamente per ciascun settore di attività esercitata.

Il soggetto passivo che si avvale del regime di franchigia in uno o più Stati di esenzione comunica all'Agenzia delle entrate il superamento della soglia di 100.000 euro di volume d'affari annuo nell'Unione europea, nonché la data in cui si è verificato tale evento, entro 15 giorni lavorativi da tale superamento e, contestualmente, comunica il valore delle cessioni e prestazioni effettuate dall'inizio del trimestre civile in corso fino alla data di superamento della soglia.

Note di aggiornamento (1)
  • (237) Il D.Lgs. 13 novembre 2024, n. 180, ha disposto (con l'art. 5, comma 1) che "Le disposizioni del presente decreto si applicano a decorrere dal 1° gennaio 2025".
Testo vigente al 8 settembre 2026. Fonte: Normattiva — Presidenza del Consiglio dei Ministri, dati aperti con licenza CC BY 4.0, riprodotti gratuitamente. I testi della banca dati Normattiva non hanno carattere di ufficialità: l’unico testo ufficiale è quello pubblicato nella Gazzetta Ufficiale. Fonti e licenze →

Spiegazione

Chi applica il regime di franchigia in altri Stati UE deve comunicare all’Agenzia delle entrate, entro l’ultimo giorno del mese successivo a ogni trimestre, quanto ha venduto o prestato in Italia e in ciascun altro Stato membro, indicando anche l’eventuale assenza di operazioni. Gli importi riferiti agli altri Stati vanno espressi in euro. Se uno Stato applica soglie diverse per settore, i dati devono essere separati per settore. Se il volume d’affari annuo nell’Unione supera 100.000 euro, occorre comunicarlo entro 15 giorni lavorativi dal superamento, indicando la data e le operazioni effettuate dall’inizio del trimestre in corso.

Perché esiste questa norma

La norma consente di controllare l’andamento delle operazioni di chi beneficia della franchigia in più Stati membri e di verificare il rispetto delle relative soglie. La comunicazione tempestiva del superamento dei 100.000 euro permette di individuare il momento in cui viene oltrepassato il limite previsto.

Domande frequenti

Entro quando devo inviare i dati del trimestre?

Entro l’ultimo giorno del mese successivo alla fine del trimestre civile.

Devo comunicare qualcosa se nel trimestre non ho effettuato operazioni?

Sì. Devi comunicare che non hai effettuato operazioni, sia per l’Italia sia per gli altri Stati membri interessati.

Se vendo in più Paesi UE, posso indicare un unico importo complessivo?

No. Devi indicare separatamente il valore delle operazioni effettuate in ciascun altro Stato membro, anche se non è uno Stato in cui applichi la franchigia.

Come devo indicare le operazioni se lo Stato applica soglie diverse per settore?

Devi fornire i dati separatamente per ciascun settore di attività esercitata.

Cosa devo fare quando il mio volume d’affari annuo nell’Unione supera 100.000 euro?

Devi comunicarlo all’Agenzia delle entrate entro 15 giorni lavorativi dal superamento, indicando la data e il valore delle operazioni dall’inizio del trimestre in corso fino a quel giorno.

Sezione III — Regime di franchigia applicato in altri Stati membri dell'Unione europea da parte di soggetti stabiliti nello Stato