Art. 70-terdecies — Definizioni e disposizioni generali

Ai fini del presente titolo si applicano le seguenti definizioni:

a) Regime di franchigia: il regime applicabile dai soggetti passivi stabiliti nell'Unione europea che hanno un volume d'affari non superiore a determinate soglie, in base al quale non esercitano la rivalsa e non hanno diritto alla detrazione dell'imposta;

b) Volume d'affari annuo dell'Unione europea: il valore totale annuo delle cessioni di beni e delle prestazioni di servizi, al netto dell'IVA, effettuate nel territorio dell'Unione europea nel corso di un anno civile;

c) Volume d'affari annuo dello Stato membro: il valore totale annuo delle cessioni di beni e delle prestazioni di servizi, al netto dell'IVA, effettuate in uno Stato membro dell'Unione europea;

d) Soggetto stabilito: soggetto passivo che ha stabilito la sede della propria attività economica in uno Stato membro dell'Unione europea. Ai fini della presente definizione non rilevano le eventuali stabili organizzazioni;

e) Stato di stabilimento: lo Stato membro dell'Unione europea in cui il soggetto passivo ha stabilito la sede della propria attività economica;

f) Stato di esenzione: lo Stato membro dell'Unione europea diverso da quello di stabilimento, in cui il soggetto passivo chiede di essere ammesso al regime di franchigia ivi previsto;

g) Numero di identificazione EX: il numero di identificazione individuale preceduto o seguito dal suffisso EX fornito dallo Stato membro di stabilimento ai fini dell'applicazione del regime di franchigia nello Stato di esenzione.

Il regime di franchigia non si applica alle cessioni di mezzi di trasporto nuovi trasportati o spediti in un altro stato membro e alle altre cessioni di beni e prestazioni di servizi escluse dallo Stato di esenzione.

Per la determinazione del volume d'affari non sono prese in considerazione le cessioni di beni d'investimento materiali o immateriali e le operazioni esenti di cui all'articolo 10 escluse quelle di cui ai numeri da 1 a 4, 8, 8-bis, 9, salvo che non abbiano carattere accessorio, e le operazioni di cui al numero 11 del medesimo articolo 10.

Gli Stati membri che non adottano l'euro determinano le soglie di volume d'affari, ai fini dell'ammissione o dell'esclusione al regime di franchigia transfrontaliero, applicando il tasso di cambio pubblicato dalla Banca centrale europea il 18 gennaio 2018. L'importo delle cessioni e delle prestazioni effettuate in valute diverse dall'euro è espresso nel corrispondente valore in euro calcolato applicando il tasso di cambio del primo giorno dell'anno civile. Il cambio è effettuato in base al tasso di cambio pubblicato dalla Banca centrale europea per quel giorno o, qualora non vi sia pubblicazione in tale giorno, in base al tasso del primo giorno successivo di pubblicazione.

Con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate sono stabilite le modalità attuative del presente Titolo.

Note di aggiornamento (1)
  • (237) Il D.Lgs. 13 novembre 2024, n. 180, ha disposto (con l'art. 5, comma 1) che "Le disposizioni del presente decreto si applicano a decorrere dal 1° gennaio 2025".
Testo vigente al 8 settembre 2026. Fonte: Normattiva — Presidenza del Consiglio dei Ministri, dati aperti con licenza CC BY 4.0, riprodotti gratuitamente. I testi della banca dati Normattiva non hanno carattere di ufficialità: l’unico testo ufficiale è quello pubblicato nella Gazzetta Ufficiale. Fonti e licenze →

Spiegazione

La norma definisce il regime transfrontaliero di franchigia IVA e i concetti necessari per applicarlo. Possono accedervi, entro soglie di fatturato, soggetti stabiliti nell’Unione europea: nel regime non si addebita l’IVA ai clienti, ma non si può nemmeno detrarla. Sono previste esclusioni, tra cui le cessioni di mezzi di trasporto nuovi spediti in un altro Stato membro e le operazioni che lo Stato di esenzione non ammette al regime. La norma chiarisce inoltre quali operazioni escludere dal calcolo del fatturato e come convertire gli importi in valuta estera.

Perché esiste questa norma

La disciplina rende possibile applicare la franchigia anche in uno Stato membro diverso da quello in cui l’impresa è stabilita, definendo criteri comuni per individuare soggetti, territori e fatturato. Le regole sulle esclusioni e sui cambi mirano a rendere uniforme e verificabile il controllo delle soglie.

Domande frequenti

La mia impresa italiana può chiedere la franchigia in un altro Paese dell’Unione europea?

Può chiederla nello Stato membro in cui intende beneficiare della franchigia, se rispetta le soglie e le condizioni applicabili. Lo Stato di stabilimento fornisce un numero identificativo EX per l’applicazione del regime.

Se ho una stabile organizzazione in un altro Paese, cambia il mio Stato di stabilimento?

No. Per questa disciplina conta lo Stato in cui si trova la sede dell’attività economica; le eventuali stabili organizzazioni non rilevano per individuare lo Stato di stabilimento.

La vendita di un macchinario o un’operazione esente rientra nel calcolo del fatturato?

Le cessioni di beni d’investimento materiali o immateriali sono escluse. Sono escluse anche alcune operazioni esenti, con le eccezioni e le condizioni previste dalla norma.

Se applico la franchigia, posso comunque detrarre l’IVA sugli acquisti?

No. Chi applica il regime non addebita l’IVA sulle operazioni ammesse, ma non ha diritto a detrarre l’imposta sugli acquisti. Le cessioni di mezzi di trasporto nuovi spediti in un altro Stato membro sono escluse dal regime.

Come si converte in euro il fatturato realizzato in valuta estera?

Si usa il cambio pubblicato dalla Banca centrale europea per il primo giorno dell’anno civile; se quel giorno non è pubblicato, si applica il primo cambio successivo disponibile.

Richiamato da