Un buono-corrispettivo di cui all'articolo 6-bis si considera monouso se al momento della sua emissione è nota la disciplina applicabile ai fini dell'imposta sul valore aggiunto alla cessione dei beni o alla prestazione dei servizi a cui il buono-corrispettivo dà diritto.
Ogni trasferimento di un buono-corrispettivo monouso precedente alla cessione dei beni o alla prestazione dei servizi a cui il buono-corrispettivo dà diritto costituisce effettuazione di detta cessione o prestazione.
La cessione di beni o la prestazione di servizi a cui il buono-corrispettivo monouso dà diritto, se effettuata da un soggetto diverso da quello che ha emesso detto buono-corrispettivo, è rilevante ai fini dell'imposta sul valore aggiunto e si considera resa nei confronti del soggetto che ha emesso il buono-corrispettivo.
Note di aggiornamento (1)
(193) Il D.Lgs. 29 novembre 2018, n. 141, ha disposto (con l'art. 2, comma 1) che la presente modifica si applica ai buoni-corrispettivo emessi successivamente al 31 dicembre 2018.
Spiegazione
Il buono è monouso quando, al momento in cui viene emesso, si sa già quale trattamento IVA si applicherà ai beni o ai servizi ottenibili. Se il buono passa a un’altra persona prima di essere utilizzato, ogni passaggio è trattato come se la cessione o il servizio fosse già avvenuto. Se chi fornisce il bene o il servizio è diverso da chi ha emesso il buono, l’operazione resta rilevante ai fini IVA ed è considerata resa all’emittente.
Perché esiste questa norma
La norma stabilisce quando rileva ai fini IVA un buono il cui trattamento fiscale è già determinabile, evitando che i passaggi del buono rinviino l’imposizione fino al suo utilizzo. Chiarisce inoltre come considerare l’operazione quando emittente e fornitore sono soggetti diversi.
Domande frequenti
Quando un buono è monouso?
Quando, al momento dell’emissione, è già noto il trattamento IVA applicabile ai beni o ai servizi che permette di ottenere.
Se regalo o rivendo il buono prima di usarlo, che cosa succede ai fini IVA?
Il passaggio del buono prima dell’acquisto del bene o del servizio è trattato come effettuazione della cessione o della prestazione a cui dà diritto.
Un buono spendibile per beni con trattamenti IVA diversi è monouso?
Se al momento dell’emissione non è possibile conoscere il trattamento IVA della cessione o del servizio, non ricorrono le condizioni indicate per considerarlo monouso.
Ho acquistato un buono da un’emittente, ma il servizio lo presta un’altra società: a chi è resa l’operazione?
L’operazione è rilevante ai fini IVA ed è considerata resa alla società che ha emesso il buono.
L’articolo indica quale aliquota IVA applicare o come documentare l’operazione?
No. Stabilisce quando il buono è monouso e come considerare i trasferimenti e l’operazione resa da un soggetto diverso dall’emittente, ma non specifica aliquote o adempimenti documentali.